Определить сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

Содержание

Расчет суммы НДС подлежащего к уплате в бюджет — формула и пример

Определить сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

Существует несколько определенных моментов, которые отличают НДС от всех остальных видов налогов:

  1. Кто может выступать налогоплательщиками:
    • всевозможные организации;
    • все индивидуальные предприниматели;
    • а также сюда относятся лица, которые были признаны налогоплательщиками в связи с тем, что они перевозили товары через существующую границу.
  2. Место, где происходит реализация всех товаров, всевозможных работ и разнообразных услуг.
  3. Документы, которые должны предоставляться для подтверждения места постоянного выполнения всех работ и оказания всевозможных услуг.
    • контракт, который был заключен с российскими или лицами из другой страны;
    • документы, которые будут подтверждать факт полного выполнения всевозможных работ и постоянного оказания всяческих услуг.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Существующая налоговая база:

  1. Во время продажи своего товара, существующая база обязательно должна соответствовать стоимости данной продукции, исчисленной исходя из существующих цен, указанных в налоговом законодательстве РФ. При этом обязательно должны учитываться существующие акцизы, но вычитаться НДС.
  2. Если происходит продажа продукции на полностью безвозмездной основе, база равняется стоимости товара, которая исчисляется исходя из цен, которые указываются сторонами сделки, при этом также учитываются акцизы, но не входят в сумму НДС.
  3. В процессе реализации своего имущества, в полную стоимость которого уже входит учтенный НДС, база равняется полной стоимости всего проданного ранее имущества, по существующим в организации розничным ценам. Здесь также учитывается НДС и все акцизы, но вычитается вся остаточная полная стоимость имущества, выставляемая с учетом полной переоценки.
  4. Определение НДС к начислению.

Чтобы определить НДС, бухгалтер должен тщательно изучить всю стоимость производимых товаров, а также предоставляемых услуг.

При этом следует помнить, что по НК ставки могут постоянно принимать три совершенно разных значения:

  1. 0 процентов – в данную категорию входит постоянная продажа всевозможного медицинского оборудования, продукции социальной направленности, а также различных продуктов с фармакологическими свойствами. Полный перечень предоставляемых услуг содержится в Налоговом кодексе.
  2. 10 процентов – в подобную категорию зачисляют продажу разнообразных детских товаров, всевозможных продуктов питания, а также всяческих печатных изделий. С полным списком также можно ознакомиться в статье законодательного акта.
  3. 18 процентов – в данную категорию относятся все остальные группы товаров.

Определение НДС к вычету

НДС, начисляемый к вычету, представляет собой сумму полного налога, которая была ранее уплачена конкретной компанией при их покупке какого-либо товара.

Существует определенная форма, при которой и происходит определение необходимой суммы налога к вычету.

Она представляет собой следующее: Налог на вычет = стоимости всей купленной продукции без вычета нужного налога ( существующая в данный момент налоговая ставка / (1 + налоговая ставка)).

Как правило, данный расчет бухгалтеру проводить совсем не нужно, разве что только для контроля за поступающими средствами. В списках, передаваемых вместе с продукцией, чаще всего указывается сумма налога на вычет. Однако проверять подобные счета-фактуры все-таки лучше всего сразу же при получении, чтобы не иметь проблем в будущем.

Определение суммы НДС к уплате

Для того чтобы правильно определить необходимый налог, существует установленная законом формула, которая представляет собой следующее: налог к уплате равен разнице между налогом на начисление к налогу к вычету.

В том случае, если в результате приведения данной форму в жизнь, вы получите отрицательный и довольно желаемый результат, то тогда это будет означать, что бюджет остается еще должен организации. Такую сумму можно грамотно применить в своем будущем для уменьшения будущего размера налога.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

Самое важное при расчете бюджета – соблюдать несколько простых правил, которые позволят вам не допустить досадных ошибок.

  1. При оформлении специального счета-фактуры необходимо тщательно следить за тем, чтобы не допускалось переплаты НДС. В любом другом случае ваша организация ни каким образом не сможет зачесть свой налог и будет вынуждена в данный промежуток времени оплатить его полностью. Таким образом, если изначально нужно было оплатить налог в сумме девяти тысяч рублей, в итоге организация будет вынуждена перечислить в общей сложности.
  2. Не забывайте о том, что налог на добавочную стоимость представляет собой разницу между суммой, которую организацию нужно заплатить государству на уже проданный товар и между тем, что организации была вынуждена оплатить, приобретая продукцию и уплатив существующее НДС.

Несколько примеров расчета НДС

  1. К примеру, фирма реализовала на протяжении одного года алкогольную продукцию примерно на 60 тысяч литров. спирта составляет 42 процента. При этом помните, что ставка акциза составляет 400 литров за один литр безводного спирта.

    Вам нужно определить, какая сумма будет начисляться для уплаты в государственный бюджет. Чтобы рассчитать конечный показатель, вам понадобится умножить общую сумму всего проданного спирта (600000) на существующую налоговую ставку (400), итоговая сумма при этом будет составлять 240 миллионов рублей.

  2. Стоимость всей продукции с учетом НДС составляет 295 тысяч рублей. При этом существующая ставка НДС на данный момент составляет 18 процентов, а акцизная ставка 15 процентов. В итоге, вам необходимо определить итоговую сумму акциза.

    • В первую очередь, вам нужно определить стоимость все продукции без учета НДС. Для этого вам нужно общую сумму в 295 тысяч рублей разделить на существующую ставку НДС в 1.18. Общая сумма будет составлять 250 тысяч рублей.
    • После этого вам потребуется сосчитать сумму акциза на конечную сумму.

Для этого вам нужно получившиеся 250 тысяч рублей умножить на 15, после чего поделить на 115. Итоговая сумма акциза составить 32 609 рублей.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно!

0,00, (оценок: 0) Loading…

Источник: https://corphunter.ru/ooo/nalog/raschet-nds.html

Определить сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

Определить сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года.

Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов.

Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

Исчисление необходимо производить по итогам каждого налогового периода как общую сумму налога, исчисленную от налоговой базы, уменьшенную на сумму налоговых вычетов.

Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета после проведения соответствующей камеральной проверки налогового органа.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, исчисляется и уплачивается в полном объеме.

В течение месяца организация, осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 100 бытовых хлебопечей по цене 4 тыс. руб. за штуку (без учета НДС), поставила своим покупателям 50 холодильников по цене 35 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).

Сумма НДС к уплате в бюджет: варианты расчетов, включая налоговые вычеты и ввоз импортных товаров

Налоговый кодекс имеет также такое определение, как налог на добавочную стоимость, согласно которому организации производят расчет с федеральным бюджетом, когда их система налогообложения предусматривает учет доходов и расходов.

Величина этих денежных средств определяется как разница между «входным» и «исходящим» налогом.

Точнее можно сказать, что предприятие оплачивает разницу между налогом на добавленную стоимость, который оно уплатило за товар, реализованный самостоятельно, и тем, который вынуждено было уплатить, приобретая продукцию или услуги у других организаций, выставляющих ей счета, с учтенным налогом на добавленную стоимость. Формула для исчисления суммы, которую нужно будет перечислить для финансирования госбюджета, представляет собой налоговый вычет (уменьшение исходящего на сумму входного).

Интересное:  Кто может получить бесплатно землю от государства

Для снижения собственной налоговой нагрузки предприятия при подаче декларации учитывают не только средства, которые были начислены в качестве налога к реализуемому товару (исходящему НДС), но и денежные средства, которые организация уплатила, приобретая продукцию у других продавцов на рынке товаров и услуг (входного НДС). Однако это не относится к организациям, имеющим освобождение от уплаты добавочных сумм на основании льготной системы налогообложения или подающих декларации по системе налогообложения без учета расходов.

Как определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС

В случае если показатель НДС (Б) отрицательный, то сумму, которая ему соответствует, можно возместить из бюджета. То есть вернуть или зачесть при расчете НДС за следующий отчетный период (при втором варианте положительный показатель НДС (Б) за отчетный период можно будет, таким образом, уменьшить за счет отрицательного НДС (Б) за предыдущий отчетный период).

Поскольку НДС рассчитывается по итогам квартала, то каждый факт реализации товаров (услуг) и сумма начисленного налога фиксируется в книге продаж, а величина приобретенного НДС — в книге покупок. Итоговые показатели данных книг фиксируются в декларации по НДС, и выводится разница, которая и является суммой налога к уплате или возмещению.

Расчет и уплата НДС

Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

Как расчитать НДС к уплате в бюджет

Как правило, данный расчет бухгалтеру проводить совсем не нужно, разве что только для контроля за поступающими средствами. В списках, передаваемых вместе с продукцией, чаще всего указывается сумма налога на вычет. Однако проверять подобные счета-фактуры все-таки лучше всего сразу же при получении, чтобы не иметь проблем в будущем.

  1. 0 процентов – в данную категорию входит постоянная продажа всевозможного медицинского оборудования, продукции социальной направленности, а также различных продуктов с фармакологическими свойствами. Полный перечень предоставляемых услуг содержится в Налоговом кодексе.
  2. 10 процентов – в подобную категорию зачисляют продажу разнообразных детских товаров, всевозможных продуктов питания, а также всяческих печатных изделий. С полным списком также можно ознакомиться в статье законодательного акта.
  3. 18 процентов – в данную категорию относятся все остальные группы товаров.

Интересное:  Как написать доверенность от руки на ребенка

Как рассчитать сумму НДС к уплате

  • сначала продавец начисляет НДС по курсу Банка России на дату поступления аванса (по расчетной ставке);
  • затем продавец начисляет НДС на стоимость отгруженных товаров по курсу Банка России на дату отгрузки (по прямой ставке), а сумму НДС, начисленную с аванса (по курсу, действовавшему на дату поступления аванса), принимает к вычету.

Из положений пункта 3 статьи 172 и пункта 8 статьи 165 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам), использованным для добычи, производства, реализации драгоценных металлов, возникает у организации только в момент определения налоговой базы по НДС по драгоценным металлам. То есть в момент их отгрузки. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26 августа 2008 г. № 03-07-05/31 и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 января 2012 г. № А58-2448/2011 и от 14 февраля 2011 г. № А58-1329/2010, Уральского округа от 29 июня 2012 г. № А60-35744/2011).

Примеры решения задач по расчету акцизов

Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Порядок и срок уплаты налога.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учётом предусмотренных налоговых льгот. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара

План быстрого получения работы: шаг 1. Нажать на кнопку «Заказать» и в открывшемся окне заполните ваши данные; шаг 2. На ваш email адрес вы получите письмо с указанием методов оплаты;

шаг 3. После оплаты (в отделении банка, карточкой или электронным платежем) отпишитесь нам и через 2-4 часа получаете на ваш адрес оплаченную работу.

Интересное:  Кто платит риэлтору при продаже квартиры

Для получения работы или по возникшим вопросам относительно данной работы Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара нажмите по кнопке Заказать работу и заполните все поля формы.

Большая просьба, аккуратно заполнять и указывать все данной (ВУЗ, страну, email и телефон), ваши пожелания и требования к работе. При написании данной работы (Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара) используется только свежая литература.

Научный подход и профессионализм работников нашей компании позволяют провести качественное выполнение работы Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара, в результате чего полученные работы защищают на «отлично».

Если вас не устраивает само содержание или структура работы: Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара по предмету (АХД и финансовый анализ) обращайтесь, работа изменяется и оформляется под ВУЗ полностью бесплатно.

Наши специалисты проконсультируют вас по любому вопросу, связанным с данной работой по телефону или e-mail.

Контрольная — Определите сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет производителем от реализации товара оформлена по ГОСТу и готова к распечатке и сдаче на кафедру.

Практические задачи по экономике

Пример 2.6. Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс. руб. На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ.

Решение:

НДС полученный: (236 / 1,18) х 0,18 = 36 тыс. руб. (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) Зачтенный НДС = 70 х 0,18 = 12,6 тыс. руб. (Д68.1 — К19.3)

НДС к оплате: 36 — 12,6 = 23,4 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.8. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Сделать записи в БУ. Исходные данные: 1) реализовано 400 изделий по цене 295 руб. (с НДС), 2) общие затраты на производство 400 изделий — 80 тыс. руб., 3) затраты на оплату труда — 16 тыс. руб., 4) амортизационные отчисления — 5 тыс. руб., 5) прочие затраты — 14 тыс. руб.

Решение:

1) НДС полученный = [(400 х 295) / 1,18] х 0,18 = 18 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) 2) материальные затраты = 80 — (16 + 5 + 14) = 45 тыс. руб., (Д20 – К10) 3) НДС зачтенный = 45 х 0,18 = 8,1 тыс. руб., (Д68.1 – К19.3)

4) НДС к оплате = 18 — 8,1 = 9,9 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

05 Авг 2018      glavurist         142      

Источник: https://mainurist.ru/nalogovoe-pravo/opredelit-summu-nds-podlezhashhuyu-uplate-v-byudzhet

Пример расчета ндс подлежащего уплате в бюджет

Определить сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

Уплата НДС лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если согласно п. 3 ст. 160 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма НДС исчисляется отдельно абз. 1 п. 5 ст. 166 НК РФ. При этом общая сумма НДС исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

Как рассчитать НДС для уплаты в бюджет

Совет: стоит помнить, что НДС может возмещаться государством в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС. Для возврата нужно предоставить налоговую декларацию, копию контракта, банковские выписки о движении денег при реализации товаров, копии транспортных накладных, акт приема-сдачи товара и заявление о возврате.

В качестве примера предлагаем рассмотреть следующий алгоритм расчета. Выручка от реализации товаров организации за первый квартал года (ставка НДС 10 и 18%) составила 175 и 180 тысяч рублей соответственно. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, необходимо:

Порядок расчета НДС к уплате в бюджет

Для этого объекту понадобится сумма к начислению, сумма к выплатам, а также точная ставка налога, которая действует в организации в момент осуществления оплаты. Именно по этой причине данный процесс может занять достаточно много времени. И выполнять его лучше всего на протяжении всего месяца.

Данный способ является достаточно странным. Ведь, с одной стороны, таким образом Российское государство пытается заставить иностранного объекта стать на учет. Но, с другой, делает оно это не само, а руками третьих лиц, которые абсолютно не имеют отношения к прибыли данной организации, но должны платить за них их налог.

Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет (НДСб)

· препараты ветеринарного назначения, прошедшие государствен­ную регистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на тер­ритории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

Акциз – косвенный налог, включаемый в отпускную цену продукции.

Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция c объемной долей этилового спирта более 9 %, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5 % от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; прямогонный бензин), топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Еще почитать:  Новости О Пенсии Ликвидаторам Аварии Чернобыльской Аэс

Учет НДС по авансовым платежам

У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ). Покупатель может осуществить возмещение НДС с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара. Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

  • Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

Расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

В апреле организация приобрела основное средство за 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). В том же месяце было принято на учет и с мая введено в эксплуатацию.

Средство используется для выпуска облагаемой и не облагаемой НДС продукции. В этом же месяце организация отгрузила продукцию, облагаемую НДС, на сумму 708 000 руб. (в том числе и НДС — 108 000 руб.

) и необлагаемую на сумму 300 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Вест» реализовало продукцию на сумму 413 000 руб., в том числе НДС. Передало безвозмездно 10 единиц своей продукции. Цена, по которой ООО «Вест» реализует данную продукцию, составляет 1770 руб. в ценах с НДС и она соответствует рыночной.

ООО «Вест» оплатило поставщикам за приобретенное сырье, используемое для производства продукции 141 600 руб. в ценах с НДС. ООО «Вест» получило платежи за аренду служебных помещений, предоставленных иностранной организации, аккредитованной в Российской Федерации, в размере 20 000 руб.

В этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в счет предстоящих поставок на сумму 247 800 руб.

Действующий механизм исчисления и уплаты НДС в РФ и его совершенствование

* передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;

Плательщиками НДС (субъектами налогообложения) признаются организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

При этом плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) не являются организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по тем видам деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД.

27 Июн 2018      stopurist         148      

Источник: https://uristtop.ru/privatizatsiya/primer-rascheta-nds-podlezhashhego-uplate-v-byudzhet

Новости сайта

Определить сумму ндс подлежащую уплате в бюджет

09.07.2013

НДС ? это федеральный косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем (гл. 21 НК РФ). Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.

Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, описавшего в 1954 г. схему его действия и доказавшему способность НДС эффективно собирать налоги и противодействовать уклонению от их уплаты. Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ).

Постановка на учет в качестве налогоплательщика (ст. 144 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествовавших последовательных календарных месяцев их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст.

145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на последующие 12 месяцев.

В случае, если в течение льготного периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

Пример 2.1. Примем следующие условные объемы реализации по месяцам (в тыс. руб.):Январь — 400, Февраль — 600, Март — 900, Апрель — 800, Май — 600, Июнь — 500. Таким образом, если рассчитать сумму от реализации за первые 3 месяца, то она составит:400 + 600 + 900 = 1 900 тыс. руб. (менее 2 млн. руб.).

Если же произведем расчет с 1 марта по 31 мая, то сумма реализации составит:900 + 800 + 600 = 2 300 тыс. руб. (более 2 млн. руб.). Следовательно, начиная с апреля месяца, организации следует начислять налог, восстановив ранее не начисленные суммы (за апрель) и уплатить в бюджет пени.

Организации также лишаются права на льготы по НДС, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии:

Дс = trд ? мц

где:
ДС — добавленная на предприятии стоимость (часть стоимость товара), руб.;
TRд — полная стоимость товара (доход, т.е. сумма себестоимости и прибыли), руб.

;
МЦ — затраты предприятия на использованные при производстве работ материальные ценности (материалы, амортизационные отчисления и т.д.), руб.

Предприятие, реализуя свою продукцию, получает от её потребителей определённую денежную сумму:

TRв = TRд + НДС = (ТС + G) + НДС

где:
TRв – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
ТС — общие издержки предприятия (себестоимость), руб.;
G — прибыль предприятия, руб.

В практике расчётов НДС добавленная стоимость, как оценочный показатель работы предприятия, не определяется. Налог исчисляется на всю сумму стоимости реализуемого товара. Часть оплаченного потребителями продукции НДС остаётся у предприятия-производителя.

НДС, входящий в сумму выручки за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), корректируется (уменьшается) на суммы НДС, которые предприятие заплатило поставщикам материальных ценностей, израсходованных в процессе производства. Налоговый период по НДС равен кварталу.

Ставки налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), не освобождённым от уплаты налога, устанавливаются в предусмотренных НК РФ размерах (ст. 164 НК).

В качестве налогооблагаемой базы принимается стоимость реализуемых товаров (работ, ус-луг), исчисленная исходя из сложившихся цен и тарифов, без включения в них НДС (при исчислении налогооблагаемой базы по товарам, с которых взимаются акцизы, в нее включается сумма акциза).

Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы:

Если организация осуществляла в течение налогового периода операции, облагаемые налогом по разным ставкам, то налог определяется как сумма налогов, исчисленных по разным ставкам.

Сумма НДС может определяться также расчетным способом по формуле:

Плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат (ст.

167 НК РФ): 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (метод начисления); 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (кассовый метод). Декларацию по НДС следует составлять на основе книги покупок, книги продаж и данных бухгалтерского учета.

Покупая товары и услуги предприятие, образно говоря, покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство (оформленное в виде счета-фактуры), по которой уменьшает собственную задолженность перед бюджетом по НДС (отсюда вытекает высокая требовательность к оформлению счетов-фактур, т.к.

этот документ условно можно считать ценной бумагой, по которой предприятие вправе получить обратно сумму НДС, уплаченную при покупке необходимых для производства материальных ценностей). Для преодоления кризиса ликвидности начиная с 4-го квартала 2008 г.

суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются а бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом, т.е.

фактическая уплата НДС производится не единовременно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев.

Такой подход представляет собой своеобразную беспроцентную рассрочку по уплате сумм НДС в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

Пример 2.2.ИФНС был установлен факт излишне взысканного налога в сумме 15 000 руб.В какие сроки налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику?Как осуществляется возврат излишне взысканного налога?

Решение:

Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ налоговый орган обязан в течение 10 дней со дня установления факта излишнего взыскания налога сообщить об этом налогоплательщику.
Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму % должен быть осуществлен в течение 1 месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Пример 2.3.Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 000 руб. по сроку 20 августа т.г. Фактически уплата была произведена 24 сентября т.г.Определить сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.

Решение:

100 000 руб. х (0,0825/300) х 35 дней = 962,5 руб.

Пример 2.4.Налоговый орган 15 августа т.г. установил факт излишнего взыскания налога в сумме 30 000 руб. с налогоплательщика организации «А».

Сумма излишне взысканного налога и начисленные % были возвращены организации «А» 20 сентября. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25% годовых.

Рассчитать сумму %, начисленную на сумму излишне взысканного налога.

Решение:

Согласно п. 5, ст. 79 НК РФ проценты на 30 000 руб. начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ
30 000 руб. х (0,0825/300) х 36 дней = 297 руб.

Пример 2.5.Предприятие реализовало 400 единиц продукции: 1) торговой фирме № 1 (80%) на сумму 576 тыс. руб. (без НДС); 2) торговой фирме № 2 (10%) на сумму 80 тыс. руб. (без НДС); 3) собственному филиалу (10%) на 56 тыс. руб.Рыночная цена (без НДС) — 2 тыс. руб. Правомерен ли пересчет налогов ИФНС?

Решение:

Цена реализации: 1) ТФ № 1: 576 000 / 320 изд. (80%) = 1 800 руб. 2) ТФ № 2: 80 000 / 40 изд. (10%) = 2 000 руб. 3) филиалу: 56 000 / 40 изд. (10%) = 1 400 руб. Отклонение от рыночной цены по филиалу = [(2 000 — 1 400) / 2 000] х 100 = 30% (>20%).

Пересчет правомерен.

Пример 2.6.Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс. руб.На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб.Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ.

Решение:

НДС полученный: (236 / 1,18) х 0,18 = 36 тыс. руб. (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)Зачтенный НДС = 70 х 0,18 = 12,6 тыс. руб. (Д68.1 — К19.3)

НДС к оплате: 36 — 12,6 = 23,4 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.7.Квартальная выручка фирмы от реализации продукции составила 472 тыс. руб.Материальные затраты по изготовлению продукции равны 150 тыс. руб.Определить и отразить в бухгалтерском учете начисление, зачет и оплату в бюджет НДС.

Решение:

НДС начисленный — (472 / 1,18) х 0,18 = 72 тыс. руб. (Д 90 — К 68.1);НДС зачтенный — 150 х 0,18 = 27 тыс. руб. (Д 68.1 — К 19.3);

НДС к оплате — 72 — 27 = 45 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51).

Пример 2.8.Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Сделать записи в БУ.Исходные данные: 1) реализовано 400 изделий по цене 295 руб. (с НДС), 2) общие затраты на производство 400 изделий — 80 тыс. руб., 3) затраты на оплату труда — 16 тыс. руб., 4) амортизационные отчисления — 5 тыс. руб., 5) прочие затраты — 14 тыс. руб.

Решение:

1) НДС полученный = [(400 х 295) / 1,18] х 0,18 = 18 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) 2) материальные затраты = 80 — (16 + 5 + 14) = 45 тыс. руб., (Д20 – К10) 3) НДС зачтенный = 45 х 0,18 = 8,1 тыс. руб., (Д68.1 – К19.3)

4) НДС к оплате = 18 — 8,1 = 9,9 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.9.Рассчитать сумму НДС, вносимую в бюджет по следующим исходным данным: 1) оптовая цена предприятия (отпускная = оптовая + НДС) — 50 руб., 2) постоянные издержки (FC) — 50 тыс. руб., 3) переменные издержки (VC) — 120 тыс. руб., 4) материальные затраты — 40 % от ТС (FC + VC), 5) объем реализации — 4000 изд.

Решение:

1) Доход = 50 х 4000 = 200 тыс. руб., 2) общие издержки (ТС) = 50 + 120 = 170 тыс. руб., 3) материальные затраты = 0,4 х 170 = 68 тыс. руб., 4) НДС полученный = 200 х 0,18 = 36 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) 5) НДС зачтенный = 68 х 0,18 = 12,24 тыс. руб. (Д68.1 – К19.3)

6) НДС к оплате = 36 — 12,24 = 23,76 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.10.В декабре 2010 г. организация продала микроавтобус за 290 тыс. руб.Сумма начисленной амортизации — 120 тыс. руб.Микроавтобус был приобретен в 2006 г. за 350 тыс. руб.Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1) Остаточная стоимость = 350 — 120 = 230 тыс. руб. 2) ДС по этому варианту сделки (с НДС) = 290 — 230 = 60 тыс. руб.

3) НДС к уплате в бюджет = (60 / 1,18) х 0,18 = 9, 153 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.11.Организация в налоговом периоде: — реализовала продукции на 1 062 тыс. руб. (с НДС); — реализовала взаимозависимой организации 140 изделий по цене 472 руб. (с НДС) при рыночной цене 520 руб.

(без НДС); — построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость строительно-монтажных работ составила 236 тыс. руб. с НДС). Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство материалы на сумму 700 тыс. руб. (оплачено 590 тыс. руб. с НДС).

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию, и суммой налоговых вычетов(п.1 ст. 173 НК РФ). При ставке НДС 18% (по состоянию на 01.01.13 г.): 1. НДС по реализации продукции: (1 062 : 1,18) ? 0,18 = 162 тыс. руб. 2.

НДС по реализации взаимозависимой организации: [(140 ? 472) : 1,18] ? 0,18 = 10,08 тыс. руб. 3. НДС по строительству складского помещения: (236 : 1,18) ? 0,18 = 36 тыс. руб. НДС, всего (кредит сч.68.1) = 162 + 36 + 10,08 = 208,08 тыс. руб. Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ) равна (590 : 1,18) ? 0,18 = 90 тыс. руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен 208,08 – 90 = 118,08 тыс. руб. Согласно ст. 40 НК РФ по сделкам с взаимозависимыми организациями не может отклоняться в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров.

Исходя из условия задачи, цена реализации одной единицы изделия взаимозависимой организации отклоняется от рыночной цены на 23,08% (>20%): [520 – (472 : 1,18)] : 520 = 0,2308.

Сумма доначисленного налоговым органом НДС: [(520 – 400) ? 140] ? 0,18 = 3 024 руб.

Источник: https://zadachi-po-ekonomike.ru/?page_id=106

1.10. Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщики обязаны исчислить сумму налога (п. 1 ст.

Antananarivo

166 НК РФ).

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет схематично показан на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Схема расчета суммы НДС, подлежащей ушате в бюджет

Также расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, можно пронести по уравнению:

НДСб = НДСи — НДСн.в,

где НДСб — налог, подлежащий уплате в бюджет;

НДСи — исчисленный налог по операциям реализации товаров (работ, услуг), получения предварительной оплаты, частичной оплаты;

НДСн.в — налог, принятый к учету либо уплаченный (в соответствии со счетом-фактурой) при приобретении товаров (работ, услуг).

Рассмотрим более подробно каждую составляющую данного уравнения.

1.10.1. НДС исчисленный

При установлении единой ставки НДС по всем операциям, налоговая база определяется суммарно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК).

Пример

В течение месяца организация, осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 100 бытовых хлебопечей по цене 4 тыс. руб. за штуку (без учета НДС), поставила своим покупателям 50 холодильников по цене 35 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).

Поскольку все товары облагаются по одной ставке НДС в размере 18%, налоговая база рассчитывается суммарно по всем осуществленным операциям:

(4000 100) + (35 000 50) =

= 400 000 + 1 750 000 = 2 150 000 руб.

Общая сумма налога равна: 2 150 000 0,18 = 387 000 руб.

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам налоговые базы определяются отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг).

Пример

Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС):

o 12 автомобильных прицепов по цене 12 000 руб. за штуку;

o 8 моторных лодок по цене 114 000 руб. за штуку;

o 100 тонн муки по пене 5 000 руб. за 1 т;

o 500 тонн макаронных изделий на экспорт по цене 10 000 руб. за 1 т.

НДС, подлежащий к уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке.

1. Реализация автомобильных прицепов и моторных лодок облагается по ставке 18%; муки — 10%; макаронных изделий — 0%. Налоговая база определяется следующим образом:

o по операциям, облагаемым по ставке 18%:

(12 000 12) + (114 000 8) =

= 144 000 + 912 000 = 1 056 000 руб.;

o по операциям, облагаемым по ставке 10%:

5 000 100 = 500 000 руб.;

o по операциям, облагаемым по ставке 0%:

10 000 500 = 5 000 000 руб.

2. Рассчитаем суммарный НДС, подлежащий уплате:

(1 056 000 0,18) + (500 000 0,10) +

+ (5 000 000 0) = 190 080 + 50 000 + 0 = 240 080 руб.

Исчисленный налог по операциям реализации существенно влияет на формирование продажной цены товаров, работ, услуг.

Пример

Оптовое предприятие реализовало в налоговом периоде (без учета НДС) 50 компьютеров по цене 40 000 руб. за штуку. Рассчитаем, какова будет окончательная цена реализованного товара за единицу с учетом НДС:

40 000 — 0,18 = 7 200 руб.

Таким образом, окончательная цена компьютера с учетом НДС составит 47 200 руб.

Исчисление необходимо производить по итогам каждого налогового периода как общую сумму налога, исчисленную от налоговой базы, уменьшенную на сумму налоговых вычетов.

Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета после проведения соответствующей камеральной проверки налогового органа.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, исчисляется и уплачивается в полном объеме.

1.10.2. НДС — налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного исходя из рассчитанной налоговой базы, на установленные в соответствии с налоговым законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком-продавцом налогоплательщику-покупателю в случаях:

o при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации;

o покупателю — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации для его производственных целей или иной деятельности;

o уплаченный НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления;

o уплаченный НДС иностранным лицом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или иной деятельности.

Суммы налога, удержанного из доходов иностранного лица, подлежат вычету или возврату: во-первых, после уплаты налога налоговым агентом и, во-вторых, при постановке налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Принятие сумм НДС к вычету. Все налогоплательщики имеют право принять к налоговому вычету «входной» НДС без фактической платы. Основанием для этого служит одновременное выполнение пяти условий:

o лица должны являться плательщиками НДС и иметь свидетельство о постановке на налоговый учет (как для российских, так и для иностранных лиц);

o товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС в соответствии с п.1 ст.

146 НК РФ;

o наличие счетов-фактур (более подробно порядок оформления и выставления счетов-фактур рассмотрен ниже);

o постановка на учет (наличие акта приема-передачи выполненных работ, услуг) приобретенных товаров в соответствии с положениями о бухгалтерском учете;

o наличие договора о сделке купли-продажи.

В то же время Налоговым кодексом РФ предусмотрены операции, по которым основанием для принятия сумм НДС к вычету, является еще одно обязательное условие — фактическая уплата суммы налога в бюджет, а именно:

o при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и оформления;

o исчисленные и предъявленные покупателю продавцом товаров в случае возврата этих товаров;

o исчисленные продавцами с сумм полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, либо возврата соответствующих сумм полученных платежей;

o исчисленные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

o исчисленные у налогоплательщика с имущества, нематериальных активов и имущественных прав, получившего в качестве вклада в уставный капитал при условии использования их для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

o удержанные суммы налога из доходов налогоплательщика продавца при приобретении товаров (работ, услуг) покупателями, являющимися налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах.

Налоговым законодательством предусмотрены определенные требования, при несоблюдении которых налоговый вычет не применяется:

o экономическая необоснованность расходов;

o убыточность или низкая рентабельность хозяйственных операций;

o отсутствие реализации товаров (работ, услуг) в текущем налоговом периоде;

o неотражение (несвоевременное отражение) счета-фактуры в журнале учета полученных счетов-фактур или журнале входящей корреспонденции при отсутствии претензий счета-фактуры;

o отсутствие государственной регистрации приобретенного движимого и недвижимого имущества, по которым такая регистрация обязательна.

o несоблюдение контрагентом, у которого приобретено имущество (работы, услуги, имущественные права), требований налогового законодательства или выбор контрагента организацией без должной осмотрительности и осторожности;

o стремление к извлечению необоснованной налоговой выгоды, усмотренной в действиях налогоплательщика.

Источник: https://u-bags.ru/antananarivo-29/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.