Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия

Содержание

Беспроцентный займ между юридическими лицами: налоговые последствия для заемщика и заимодателя, риски, документальное оформление

Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия
Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Вечер добрый! Работаю бухгалтером на одной небольшой фирме. Фирма молодая, обороты небольшие, поэтому денег не хватает.

А не так давно директор попросил узнать, можно ли оформить беспроцентный займ между юридическими лицами, налоговые последствия чтобы были минимальны.

Изучив законодательную базу, пришла к выводу, что в целом такие операции проводить разрешено. Даже можно не уплачивать налог на прибыть, как раньше. Правда, для этого нужно пустить деньги зама в производство.

Наша фирма имеет производственные мощности, поэтому мы попадаем под этот критерий. Теперь главное найти юрлицо, готовое предоставить нам заем без процентов по нему.

Что такое беспроцентный заем?

Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление. Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами.

Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке?

Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками.

При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи.

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в следующих случаях:

  1. договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  2. по договору заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.

При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу (он заинтересован в скорейшем погашении обязательства).

Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги (налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц).

Основные понятия

Кредит — Сумма средств, которую один участник соглашения дает другому на условиях срочности и возвратности.

Беспроцентный займ — Сделка, согласно которой денежная сумма передается от одного юридического лица другому на определенных условиях.

Взаимозависимые организации — Организации, которые зависят друг от друга, участвуют в (напрямую или нет) одна в одной, исполнительный орган в которых является одним и тем же человеком.

Когда возникает необходимость

Основное назначение договора – возможность подтвердить сделку с юридической точки зрения. То есть, если возникнут споры между сторонами сделки, у каждого из них имеется право выдвинуть претензии друг к другу мирно либо через суд.

Это соглашение – основная доказательная база в момент судебного разбирательства. Компании заключают подобные сделки, если:

  • вновь созданная организация нуждается в материальной помощи;
  • кризис повлиял на стабильность компании;
  • денежные средства требуются для расширения организации.

Соглашение может составляться между несколькими обществами, которые принадлежат одному учредителю.

Если у одной организации временные трудности, вторая дает ей беспроцентный займ, то есть средства перераспределяются. В некоторых случаях договор заключается при использовании схем, которые помогают избежать уплаты налогов.

Документальное оформление

Беспроцентный займ представляет собой договор двух участников, согласно которому один передает другому в пользование деньги или вещи, которые выпускаются не в единственном экземпляре.

То есть, у заемщика появляется ответственность по возврату финансов либо имущества в таком же объеме. При заключении такого соглашения следует учитывать решение общего собрания учредителей – они должны дать свое согласие.

Чтобы в дальнейшем не возникало проблем, необходимо контролировать особенности составления беспроцентного договора.

Сделка добровольная, поэтому максимальная сумма кредита не регулируется державой – ее определяют стороны самостоятельно.

Если сумма переводится с одной карты на другую или снимается полностью, банк имеет право узнать цели и запросить соглашение о кредите. Условия беспроцентного займа прописываются в договоре, поэтому его содержание необходимо тщательно продумать.

Ошибки и особенности

Оформляя беспроцентный кредит, юридические лица допускают следующие ошибки:

  1. не прописывают, что финансы предоставляются без процентов;
  2. не указывают дату возврата средств;
  3. если займом выступают вещи или предметы, не фиксируется их перечень и количество.

Эти ошибки квалифицируют договор как процентный , то есть придется выплачивать заимодавцу вознаграждение и уплачивать налоги.

Если сроки возврата задолженности в договоре не указаны, кредитор вправе потребовать вернуть деньги в любое время. Но оповестить об этом он обязан за 30 дней до предполагаемой даты.

Для исключения ошибок при составлении договора необходимо учесть следующие особенности:

  • если договор будет устным, сделку не признают действительной;
  • нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
  • регистрация в Росреестре не обязательна;
  • договор вступает в силу после получения предмета займа;
  • предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
  • в документе указать реквизиты обеих сторон;
  • сумму займа прописать цифрами и буквами;
  • обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
  • указать срок предоставления займа.

Такие отношения между юридическими лицами квалифицируются как оказание финансовой услуги. Плату за них не взимают.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются главой 42 ГК РФ.

В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Из указанного следует, что предметом займа могут быть не только деньги (наличные и безналичные), но и вещи.

Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается.

В случае, если в договоре не указаны проценты, но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу нормы пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ, согласно которым по умолчанию заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов.

Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком долга или его части.

Договор займа относится к реальным договорам и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Договор займа между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Для займодавца

Если организация – заимодавец применяет общую систему налогообложения, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Возвращенная сумма основного долга не относится к доходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Исключением будет ситуация, когда ранее выданный заем был признан в установленном порядке безнадежным долгом.

Такое возможно, если истекли сроки исковой давности, организация – должник ликвидирована (соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ), либо организация – должник признана банкротом и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу.

При таких условиях безнадежный долг может быть отнесен к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Сумма же причитающихся процентов в отличие от возвращенного долга является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ) и будет учитываться в целях налогообложения согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Датой признания таких доходов является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу.

Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не облагаются НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Еще раз подчеркнем, НДС не будет, только если форма займа — денежная, но не в форме вещей.

Для заемщика

В том случае, если он применяет общую систему налогообложения получение займа не признается доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), а возврат не признается расходом (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Если заемщик применяет упрощенную систему налогообложения, то все равно получение займа не признается доходом (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), а его возврат не признается расходом, т. к. такой вид не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Иногда у налогоплательщиков – организаций возникает вопрос, будет ли при беспроцентном займе материальная выгода от экономии на процентах. Причиной вопроса является схожая ситуация при пользовании беспроцентным займом физическими лицами.

Применительно к НДФЛ налоговое законодательство рассматривает экономию на процентах, как выгоду и требует исчисления и уплаты налога. Однако несмотря на схожесть для юридически лиц ситуация более благоприятна.

Экономия на процентах при пользовании беспроцентным займом не формирует налоговую базу, и такая экономия не подлежит налогообложению (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03–03-06/1/5149).

Займы в натуральной форме

Нередко организации предоставляют заем не в денежной, а в натуральной форме. Тогда ситуация с налогами несколько иная.

В том случае если организация – заимодавец применяет общую систему налогообложения, то не признается расход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заемщику по договору займа, а также доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов, полученных от заемщика в погашение задолженности (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Полученные от заемщика товары, сырье или материалы отражаются в учете по стоимости материалов, ранее переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 254 НК РФ). В момент передачи имеет место реализация материалов заимодавцем, а значит, возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налоговая база определяется как стоимость переданных материалов, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 1053 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Стоимость переданных материалов указывается в договоре займа (без НДС), и предполагается, что она соответствует уровню рыночных цен (если стороны договора займа не взаимозависимы).

Доход в виде стоимости товаров, сырья или материалов организация – заемщик, применяющая общую систему налогообложения, полученных от заимодавца по договору займа, не учитывает (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости товаров, сырья или материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности. Возврат займа в натуральной форме признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому заемщик должен уплатить НДС со стоимости имущества, переданного заимодавцу (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Заемщик начисляет НДС и предъявляет его к уплате организации-заимодавцу, выставляя счет-фактуру (п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Данную сумму НДС организация вправе принять к вычету после принятия к учету материалов и выполнения остальных условий вычета (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Что касается упрощенной системы налогообложения, то у организации – заимодавца расход в виде стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа, не признается, поскольку такой вид расхода не поименован в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При возврате займа в натуральной форме доход в виде стоимости полученных от заемщика материалов в погашение задолженности по основной сумме долга не возникает (п. 11 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).

Полученные от заемщика в погашение основной суммы долга материалы организация принимает к учету по стоимости материалов, переданных заемщику по договору займа (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Доход в виде стоимости материалов, полученных от заимодавца по договору займа организация – заемщик, применяющей упрощенную систему налогообложения, не учитывает (п. 11 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).

При возврате займа не возникает расхода в виде стоимости материалов, переданных заимодавцу в погашение задолженности по займу, т. к. такой расход не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями

Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа.

Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств.

Источник: https://creditovanie24.ru/besprotsentnyy-zaym-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogovye-posledstviya/

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году – договор, при УСН

Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия

Статья раскроет основные моменты, связанные с налоговыми последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2019 году.

В каких случаях возникает такая необходимость, каковы последствия, и что показывает судебная практика – далее. Займ доступен не только физическим, но и юридическим лицам, к тому же, беспроцентный.

Предприниматели берут его для распределения денежных средств между компаньонами. Прежде чем заключать такую сделку, необходимо ознакомиться с особенностями процедуры.

Общие моменты

Беспроцентный займ представляет собой договор двух участников, согласно которому один передает другому в пользование деньги или вещи, которые выпускаются не в единственном экземпляре.

То есть, у заемщика появляется ответственность по возврату финансов либо имущества в таком же объеме.

При заключении такого соглашения следует учитывать решение общего собрания учредителей – они должны дать свое согласие.

Чтобы в дальнейшем не возникало проблем, необходимо контролировать особенности составления беспроцентного договора.

Внимание необходимо обратить на следующее:

В документе сделать указание На то, что займ беспроцентный
Если вместо финансов в долг предоставляются вещи или предметы Составить полный их перечень
Сделать категорию Согласно которой заемщик имеет право вернуть задолженность раньше срока (по возможности)
Указать точные цели выдачи займа и список санкций Если заемщик не вернет долг вовремя
Договоренность по выдаче беспроцентного займа Лучше оформлять в письменной форме

Сделка добровольная, поэтому максимальная сумма кредита не регулируется державой – ее определяют стороны самостоятельно.

Если сумма переводится с одной карты на другую или снимается полностью, банк имеет право узнать цели и запросить соглашение о кредите.

Условия беспроцентного займа прописываются в договоре, поэтому его содержание необходимо тщательно продумать.

Оформляя беспроцентный кредит, юридические лица допускают следующие ошибки:

  • не прописывают, что финансы предоставляются без процентов;
  • не указывают дату возврата средств;
  • если займом выступают вещи или предметы, не фиксируется их перечень и количество.

Эти ошибки квалифицируют договор как процентный , то есть придется выплачивать заимодавцу вознаграждение и уплачивать налоги.

Если сроки возврата задолженности в договоре не указаны, кредитор вправе потребовать вернуть деньги в любое время. Но оповестить об этом он обязан за 30 дней до предполагаемой даты.

Для исключения ошибок при составлении договора необходимо учесть следующие особенности:

  • если договор будет устным, сделку не признают действительной;
  • нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
  • регистрация в Росреестре не обязательна;
  • договор вступает в силу после получения предмета займа;
  • предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
  • в документе указать реквизиты обеих сторон;
  • сумму займа прописать цифрами и буквами;
  • обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
  • указать срок предоставления займа.

Такие отношения между юридическими лицами квалифицируются как оказание финансовой услуги. Плату за них не взимают.

Займ без процентов рассматривается налоговиками как внереализационный доход имущественного права.

Оценка материальной выгоды производится по ежедневной ставке рефинансирования Центрального банка.

Деньги по договору займа, в основном, перечисляются со счета займодателя на счет заемщика. При погашении задолженности – наоборот.

Правовое регулирование

Основной нормативный акт, регулирующий займы – Гражданский кодекс, глава 42. Суть договора займа регулируется статьей 807 ГК. Прочие законодательные акты:

Статьи Гражданского кодекса:

809 Проценты по договору займа
1211 Регулирует права, применяемые к договору, если отсутствует соглашение сторон о выборе права

Налоговые последствия выдачи займов регулируются Налоговым кодексом. Согласно статье 251 (пп.10, п.1) Налогового кодекса заемщик освобожден от уплаты налогов за пользование беспроцентного кредита.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юрлицами в 2019 году

Руководители организаций часто задаются вопросом – каковы налоговые последствия, если займ оформляется между взаимозависимыми юрлицами? Ответ один – последствий нет.

Критерии взаимозависимости перечислены в Налоговом кодексе. Некоторые из них:

  • одно юридическое лицо принимает участие в другом, если эта доля выше 25%;
  • взаимозависимость как результат должностного подчинения;
  • родственные связи.

Законодательство не запрещает проводить подобные сделки. Но последствия будут в том случае, если сделка подпадет под критерий контролируемой. Например:

  • прибыль по сделке взаимозависимых юридических лиц превышает 1 млрд. рублей;
  • одна из сторон (либо несколько) относится к спецрежимникам, а вторая такой не является;
  • одной стороной уплачиваются налоги, а другой – нет.

Если сделка относится к контролируемым, доходы лица, которое предоставило займ, исчисляются из процентов, которые могли быть начислены.

Имеются ли налоговые последствия беспроцентного договора займа между юридическими лицами?

Налоги на прибыль в случае с беспроцентным займом между юридическими лицами не угрожают ни заимодателю, ни заемщику.

Если в договоре не указать, что заем предоставляется без процентов, сделка подлежит налогообложению. Такой займ у одних и тех же юридических лиц не должен быть частым, иначе займодатель будет обвинен в противозаконной банковской деятельности.

Последствия налогового характера беспроцентных займов между юридическими лицами в виде штрафа оспаривают исковыми заявлениями в суд.

Если займ выдается в натуральной форме, обложение налогами другое. Передача средств считается реализацией со стороны займодателя, по итогам которой займ облагается налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база при этом – стоимость предоставленных вещей. Получая предметы, заемщик не получает прибыль, чтобы включить ее в налогооблагаемую базу.

При возврате займа НДС уплачивается. Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами при УСН не возникают, поскольку нет дополнительных затрат.

Претензии ФНС

Займы без процентов выдаются сторонним компаниям и взаимозависимым. В первой ситуации налоговый риск возможен у того, кто этот займ выдает – непризнание затрат по уплате процентов в соответствии с кредитным договором, деньги которого нацелены на выдачу займа.

Во второй ситуации возникает внереализационный доход у того, кто кредит получает. По отношению к таким операциям налоговые службы руководствуются пояснениями, которые приводятся в Письме Министерства финансов.

: беспроцентный займ ООО

В нем говорится, что прибыль займодателя устанавливаются на основании суммы процентов, которые были бы получены, или если бы сделка осуществлялась между не взаимозависимыми. Претензии Налоговой инспекции обоснованы положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерская проводка для беспроцентных займов не отличается от обычного кредита. Во время получения займа без процентов в учете бухгалтерии делается следующая проводка – Дебет 50 (51) Кредит 66 (67).

Она подтверждает получение денежного займа в виде предметов или вещей. Если сроки кредитования превышают 1 год, для учета используют строку 67 баланса.

В виду того, что процентов нет, 91 строка для их отображения не используется. Выдавая беспроцентный займ, не получится отобразить его инвестиционные свойства, поскольку он не приносит коммерческую прибыль.

Подобные операции проводят по счету 76 – расчет с дебиторами и кредиторами. Основные проводки:

Д 76 К 50, 51, 40, 10 Организации предоставлен беспроцентный займ
Д 76 К 68 Начислен НДС от суммы выданного беспроцентного займа в натуральном виде

Это касается выдачи беспроцентного заема. Получение кредита:

Д 51 (50) К 66 (67) Займ получение организацией
Д 66 (67) К 51 (50) Средства возвращены кредитору

Возврат займа:

Д 50, 51, 40, 10 К 76 Отражение возврата заема
Д 19 К 76 Произведен учет поступившего НДС по имуществу в качестве возвращенного беспроцентного кредита
Д 68 К 19 К вычету принят входной НДС , когда кредитором является плательщик налога на добавленную стоимость

Во время возврата займа средства не могут оприходовать в виде прибыли, это только расчеты с кредитором и дебитором.

Судебная практика

Судебная практика по данному вопросу не является однозначной. Несмотря на то, что многие риски разрешались в пользу налогоплательщика, число претензий от Налоговых органов не уменьшилось.

Ситуация изменилась, когда Арбитражный суд принял постановление, в котором указывалось, что Налоговый кодекс не рассматривает выгоду от экономии за использование заемных средств как основу для расчета налога на прибыль.

Такую операцию не признают услугу с целью начисления налога на добавленную стоимость, а денежные средства не считаются полученными даром. То есть, отрицательные последствия после предоставления займа без процентов минимальны.

Таким образом, между юридическими лицами может быть заключен договор беспроцентного займа.

Оформляется документ в письменной форме, предметом соглашения выступают деньги либо предметы.

Такое соглашение – наиболее простой способ перераспределить деньги между несколькими организациями.

В договоре обязательно указывается, что сделка между юридическими лицами беспроцентная.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma-mezhdu-juridicheskimi-licami/

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2019 году

Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

Кредит Сумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заем Это процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашение Это договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентов Сумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия

Беспроцентные займы между юридическими лицами налоговые последствия

Безвозмездный заем может быть целевого характера. Это означает, что денежные средства разрешается тратить только в отношении решения задач, прописанных в документе. Ответственность заемщика – обеспечить свободный доступ к смете расходования денег. Если кредитор заметит нарушение этого раздела соглашения, он вправе истребовать досрочное возвращение задолженности.

На деле беспроцентный заем между юридическими лицами выглядит как договор, составленный между 2 участниками, один из которых отдает другому во владение деньги или предметы, вещи, выпускаемые не в единственном числе. Таким образом, у заемщика возникает ответственность по возврату денег или имущества в том же объеме.

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами

Составляя договор беспроцентного займа компании, часто уделяют очень мало внимания его содержанию. Связано это с тем, что обычно такие соглашения заключаются между аффилированными субъектами и основана сделка больше на доверии. Несмотря на это важно составить договор правильно в том числе и для целей налогового учета.

Налогообложение заемщика вопрос достаточно спорный. Многие налоговые инспекции придерживаются мнения, что при получении беспроцентного займа у компании-заемщика возникает внереализационная прибыль, так как деньги используются для получения финансовой выгоды, а вознаграждение за это не платится.

Беспроцентный договор займа между юридическими лицами — налоговые последствия

  • Ни одна из сторон не использует займ в предпринимательской деятельности с получением выгоды (в этом случае отсутствие выгоды придется доказать);
  • Если заемщику по условиям договора получает не деньги, а вещи от заимодателя;
  • Также полученные денежные средства не должны пятидесятикратно превышать минимального уровня оплаты труда, установленного в России.

В числе исключений стоит отметить вариант с признанием сторон взаимозависимыми. Сделку признают контролируемой и присуждают заимодателю выплатить налог по условиям, как если бы договор был с выплатой процентов. При этом принудительная ставка предусмотрена в законе.

Интересное:  Мфц временная регистрация по месту пребывания для граждан рф

Беспроцентные займы между юридическими лицами

Если организация – заимодавец применяет общую систему налогообложения, то денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Возвращенная сумма основного долга не относится к доходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Исключением будет ситуация, когда ранее выданный заем был признан в установленном порядке безнадежным долгом.

Такое возможно, если истекли сроки исковой давности, организация – должник ликвидирована (соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ), либо организация – должник признана банкротом и определение суда об окончании конкурсного производства вступило в силу.

При таких условиях безнадежный долг может быть отнесен к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если договор является беспроцентным, в нем должно быть прямо указано, что плата за пользование денежными средствами не взимается. В случае, если в договоре не указаны проценты, но и нет оговорки о том, что заем беспроцентный, то вступают в силу нормы пп. 1, 3 ст.

809 ГК РФ, согласно которым по умолчанию заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов. Их размер определяется существующей в месте нахождения заимодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком долга или его части.

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами в 2019 году

Пример: Одно юридическое лицо выдало другому юридическому лицу займ в размере 500 тысяч рублей на 2 года без процентов. На момент погашения займа, ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 10,5% годовых.

Какова сумма материальной выгоды? МВ = 10, 5% * 2 / 3 * 500 000 / 365 * 730 = 7% * 500 000 / 365 * 730 = 70 000 рублей

То есть, эту сумму заёмщик должен включить в налоговую базу по налогу на прибыль, и рассчитать с неё налог к уплате.

Отдельного нормативного акта, который бы регулировал порядок выдачи заёмных средств юридическим лицам, не существует. Поэтому стоит руководствоваться нормами именно гражданского законодательства. Но, если сумма превышает единовременно 600 тысяч рублей, то сделку нужно обязательно регистрировать.

Беспроцентный займ между юридическими лицами

Однако согласно ст. 6 Федерального Закона от 07. 08. 2011 года № 115-ФЗ «О противодействии (легализации) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» сказано, что выдача беспроцентных займов юридическими лицами, которые не являются кредитными организациями, другим юридическим лицам, подлежат обязательному контролю со стороны государства.

Одной из разновидностей займа между юридическими лицами является займ, предоставляемый без процентов за пользование. Такой займ является беспроцентным. Законодательно не запрещается юридическим лицам выдавать такие займы друг другу. Но это может повлечь за собой проблемы с налоговиками.

Налоговые последствия беспроцентных займов

В том случае, если сделка признается контролируемой, то есть совершена между взаимозависимыми лицами и отвечает признакам, изложенным в ст. 105.14 НК РФ, то применительно к договору займа нужно учитывать следующее. При определении для целей ст. 105.

14 НК РФ суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются только доходы в виде процентов, полученных по договору займа.

При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются (об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/4-67).

Знаковым стоит считать первое Определение Верховного Суда РФ по данному вопросу: Определение по делу № 301-КГ15-19116 от 10 февраля 2016 года.

Суд установил, что инспекцией не представлено доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате недобросовестного поведения и злоупотребления своими правами.

При этом сделка по предоставлению займа была реально осуществлена, не противоречит гражданскому законодательству и не оспорена, заключение договора беспроцентного займа не привело к уменьшению налоговой обязанности налогоплательщика.

Инспекцией же, напротив, не соблюдены условия проведения налогового контроля по сделкам со взаимозависимыми лицами, установленные разделом V.1 НК РФ, в связи с чем доначисление спорных сумм налога на прибыль, соответствующих им пеней и штрафа произведено неправомерно.

Беспроцентный займ между юридическим и физическим лицом

С одной стороны, выдача займа физическому лицу от юридического лица в соответствии с налоговым законодательством, как правило, не влияет на вопросы, касающиеся налогообложения юр. лица. Дело в том, что денежные средства, передаваемые по договору беспроцентного займа:

Беспроцентный займ между юридическим и физическим лицом на практике является достаточно распространенным явлением, т. к. многие компании оказывают в таком виде помощь своим сотрудникам. В статье обсудим, каких последствий в 2016 г. можно ожидать от подобного сотрудничества, и выясним, как правильно оформляется такой заем.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2019 действует новое налоговое правило. Если осуществлена сделка с беспроцентным займом между взаимозависимыми юридическими лицами, которые зарегистрированы на территории РФ, или при участии граждан РФ, то она не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

При оформлении таких сделок у бухгалтера встает вопрос о налоговых последствиях беспроцентного займа между юридическими лицами. Об этом в следующем разделе, где мы говорим только о соглашениях между независимыми друг от друга компаниями, теми, которые не попадают под условия ст. 105.1 НК РФ.

02 Июл 2018      glavurist         210      

Источник: https://mainurist.ru/pensii-i-posobiya/besprotsentnye-zajmy-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalogovye-posledstviya

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.