Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Содержание
  1. Если в срок не выплатили дивиденды течении 60 дней
  2. Сроки выплаты дивидендов
  3. Правила и сроки выплаты дивидендов участникам
  4. Какие сроки выплаты дивидендов в 2017 году?
  5. Если дивиденды выплатили позже 60 дней
  6. Новое в регулировании выплаты дивидендов (распределения прибыли)
  7. Онлайн журнал для бухгалтера
  8. При убытке по итогам года промежуточные дивиденды можно не пересчитывать
  9. Когда контролеры против дивидендов
  10. Налоговый кодекс не предусматривает переквалификацию
  11. Как обезопасить уже выплаченные промежуточные дивиденды
  12. Последствия переквалификации для дочернего общества зависят от статуса учредителя
  13. Учредителю могут доначислить налог в сумме от 4 до 15 процентов
  14. Как отражаются в учете начисленные но не полученные дивиденды
  15. Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление
  16. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов
  17. Учет выплаченных и полученных дивидендов в “1с:бухгалтерии 8” ред. 3.0
  18. Бухучет выплаты дивидендов
  19. Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
  20. Выплата дивидендов: о чем необходимо знать
  21. Что такое дивиденды и кому они выплачиваются
  22. Будьте бдительны с инвестированием
  23. Какие бывают дивиденды
  24. Когда выплачиваются дивиденды
  25. Если компания работала в убыток, дивиденды положены?
  26. Шаг № 1. Определяем чистую прибыль
  27. Нарушение срока выплаты дивидендов акционеру
  28. Выплата дивидендов с нарушением срока уплаты
  29. Отказ акционера АО от получения дивидендов

Если в срок не выплатили дивиденды течении 60 дней

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда получатели дивидендов зарегистрированы в реестре акционеров:

  • или как номинальный держатель;
  • или как доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг.

Таким получателям АО обязано выплатить дивиденды в срок не более 10 рабочих дней с момента определения получателей (пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Как мы уже сказали, в ООО штраф за несвоевременно выплаченные дивиденды не установлен. А вот за нарушение акционерным обществом срока выплаты дивидендов сразу может быть наложено два штрафа (ст.

Сроки выплаты дивидендов

29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Правила и сроки выплаты дивидендов участникам

Внимание Примечание В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому «дивидендные» налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство.

Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст.
382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ).

Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства. Невостребованные дивиденды Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок. С 2011 г.

Какие сроки выплаты дивидендов в 2017 году?

— Статьи На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов. Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов.

Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера.

Важно Поэтому далее мы ответим на наиболее частые «дивидендные» вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам.

Когда можно выплатить дивиденды Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями. Ведь, во-первых, дивиденды рассчитываются исходя из полученной по итогам года чистой прибыли либо исходя из нераспределенной прибыли прошлых лет (Пункт 1 ст.

Если дивиденды выплатили позже 60 дней

Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета.

Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

Примечание В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам: — участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний); — участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ (Пункты 1, 3 ст.
224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

Новое в регулировании выплаты дивидендов (распределения прибыли)

разработать свою методику расчета чистой прибыли.

Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета.

Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

Примечание. В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

  • участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);
  • участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ.

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль.

Онлайн журнал для бухгалтера

Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому — он самый безопасный;

Источник: http://buh-nds.ru/esli-v-srok-ne-vyplatili-dividendy-techenii-60-dnej/

При убытке по итогам года промежуточные дивиденды можно не пересчитывать

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Чтобы учредитель регулярно получал доход от деятельности компании, многие организации выплачивают промежуточные дивиденды. Максимальная частота таких выплат и для ООО, и для АО – ежеквартально, если это предусмотрено учредительными документами. Эти суммы облагаются налогом по пониженной или нулевой ставке (п. 4 ст. 224, п. 3 ст. 284 НК РФ), что очень выгодно для собственников.

Но если по итогам года дочерняя компания получила убыток по данным бухучета, то налоговики могут переквалифицировать дивиденды в безвозмездно полученные суммы. И, соответственно, доначислить учредителю налоги. Такая же ситуация складывается, если годовая прибыль не покрывает всех выплат. Но подобные претензии можно оспорить.

Заметим сразу, эта проблема не касается дивидендов учредителей-юрлиц, доля которых в уставном капитале превышает 50 процентов. У них при получении безвозмездной помощи от «дочки» облагаемого налогом дохода не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Когда контролеры против дивидендов

Чиновники подчеркивают, что источником выплаты любых дивидендов является чистая прибыль компании, оставшаяся после налогообложения. Это указано в статье 43 НК РФ, статье 28 Федерального закона от 08.02.

98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статье 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ «Об акционерных обществах». Если такой прибыли нет или ее не хватает, то спорные суммы уже не могут признаваться дивидендами (письма Минфина России от 24.12.

08 № 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210 @ ).

По мнению чиновников, для учредителей-юрлиц суммы превышения должны признаваться внереализационными доходами, а для граждан – доходом, облагаемым НДФЛ.

Налоговый кодекс не предусматривает переквалификацию

Определенная логика в позиции налоговиков есть. Действительно, как можно выплачивать дивиденды, если компания получила убыток. Но при исчислении налогов нужно руководствоваться исключительно нормами закона.

Из положений статьи 43 НК РФ следует, что дивидендами признаются любые выплаты участникам пропорционально вкладам в уставный капитал, если они производятся за счет чистой прибыли организации, оставшейся после налогообложения. Без упоминаний, что эта прибыль обязательно должна быть получена по итогам года. Соответственно, эта норма действует и на промежуточные дивиденды, выплачиваемые по итогам отчетных периодов.

Конечно, наличие чистой прибыли по итогам отчетных периодов является обязательным. Если это условие не будет соблюдено, то, несмотря ни на какие доводы, суд может встать на сторону налоговиков (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.08 № А66-1084/2008 и от 26.06.07 № А42-8832/2006).

Далее, в НК РФ нет никакого механизма переквалификации дивидендов в иные выплаты. Получается, что если компания по итогам I квартала получила чистую прибыль по данным бухучета и выплатила за счет нее дивиденды, то изменить этот факт уже нельзя.

Другой контраргумент – спорные выплаты в любом случае нельзя признать безвозмездными доходами учредителя, как того требуют налоговики (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210 @ ).

Между обществом и участником всегда присутствуют взаимные права и обязанности, в то время как безвозмездность предполагает отсутствие у получателя обязательств в отношении передающей стороны (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Соответственно, отношения между сторонами носят возмездный характер.

Тут же можно привести довод о том, что все неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Подобную логику наверняка придется защищать в суде, и неизвестно, что он решит. Арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось.

Как обезопасить уже выплаченные промежуточные дивиденды

Компании, пытаясь избежать конфликта с налоговиками, прибегают к нескольким способам.

Задействуют нераспределенную прибыль . На практике организации иногда переделывают документы, указывая в качестве источника выплат спорных дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет. Если, конечно, таковая имеется. В этом случае убыток, полученный по итогам года, не будет иметь никакого значения.

Минфин России не спорит с тем, что суммы, выплаченные из нераспределенной прибыли прошлых лет, признаются дивидендами и облагаются по пониженным ставкам (письмо от 18.05.07 № 03-08-05). Суды считают так же (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 23.01.07 № Ф08-7128/2006, Восточно-Сибирского от 11.08.05 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 округов).

Оформляют возврат денег . Иногда участники оформляют решение о возврате дивидендов по причине полученного компанией убытка.

Реального движения денег не происходит, при этом у участников отражается задолженность перед компанией.

В дальнейшем организация оформляет выплату средств иным способом, например, с помощью дисконта по векселю. В итоге долг по ранее полученным дивидендам погашается.

Для дочернего общества такой возврат особого риска не несет. Ведь при выплате дивидендов компания не учитывала эти суммы в расходах (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, при возврате не будет дохода. Более того, компания вправе заявить о возврате ранее уплаченной с дивидендов суммы налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Но даже если налоговикам удастся через суд переквалифицировать выплаты, то критичных последствий для источника выплаты не будет.

Последствия переквалификации для дочернего общества зависят от статуса учредителя

Если учредитель является юрлицом – резидентом РФ, то претензий к выплачивающему доход обществу не будет. Оно не является налоговым агентом при выплате безвозмездных сумм. Налог будет взыскан с участника.

Если учредитель является организацией-нерезидентом или физлицом, ситуация усложнится. В обоих случаях компания – источник дохода является налоговым агентом при безвозмездной выплате сумм (п. 4 ст. 286 и п. 2 ст. 226 НК РФ соответственно).

Получается, что общество не исполнило свои обязанности. Однако, на наш взгляд, вины компании в этом нет. На момент выплаты она действовала в строгом соответствии с законодательством. И не могла предугадать, что финансовый результат по итогам года будет столь плачевным.

Поэтому штрафов, как и пеней, быть не должно. Как решит суд, сказать сложно.

Если компания после переквалификации имеет возможность удержать налог из других выплат учредителя, то скорее всего чиновники будут на этом настаивать.

Если нет, то, возможно, придется доказывать, что взыскание налога за счет средств налогового агента неправомерно (п. 9 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 07.02.08 № 827/08).

Особенно это вероятно, если инспекция не может истребовать деньги с самого налогоплательщика.

Учредителю могут доначислить налог в сумме от 4 до 15 процентов

Что касается самого учредителя, то, согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, взыскание налога при переквалификации операции возможно только в судебном порядке.

Если суд все-таки вынес такое решение, то учредителю придется доплатить налог с безвозмездно полученных сумм.

По итогам 2009 года, когда для получения нулевой ставки по дивидендам еще действовал порог в 500 млн рублей, доплата может составить для:

  • физлица – резидента России – 4 процента от суммы (13–9);
  • юрлица – резидента России – 11 процентов (20–9);
  • физлица-нерезидента – 15 процентов (30–15);
  • юрлица-нерезидента – 5 процентов (20–15).

Обязанность уплаты этих сумм в бюджет возникает, на наш взгляд, только в периоде переквалификации. Поэтому штрафов и пеней быть не должно.

В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что если речь идет о переквалификации, налогоплательщика нельзя привлечь к налоговой ответственности (постановление от 10.11.05 № КА-А40/11133-05).

Такой вывод следует из пункта 2 статьи 45 НК РФ, который предусматривает взыскание в судебном порядке лишь суммы налога.

Но суд может указать, что по итогам года налогоплательщик уже знал о наличии убытка, поэтому должен был сам пересчитать облагаемую базу. Тогда срок уплаты налога будет определяться по итогам того периода, когда был утвержден годовой отчет за спорный год. В этом случае не исключено начисление штрафов и пеней учредителю, получившему безвозмездные средства.

на цифрах Бухгалтерская отчетность, из которой следует получение убытка по итогам 2009 года, утверждена учредителями 18 июня 2010 года Для юрлица-учредителя срок доплаты налога по переквалифицированной сделке наступит 28 июля, то есть за полугодие 2010 года.

Для физлиц обязанность уплаты авансовых платежей не установлена, поэтому доплачивать налог по самостоятельно переквалифицированной сделке нужно по итогам 2010 года, то есть 15 июля 2011 года.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1902-pri-ubytke-po-itogam-goda-promejutochnye-dividendy-mojno-nepereschityvat

Как отражаются в учете начисленные но не полученные дивиденды

Дивиденды начислены но не выплачены что делать

Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы: • Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.

• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2. • Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа. В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов.

Проводки в этом случае следующие: • Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление

Поэтому, если у собственника предприятия возникает желание получать дивиденды ежеквартально, не дожидаясь окончания финансового года, то следует разъяснить ему риски, с которыми он сталкивается. В таком случае необходимо, чтобы ежегодно финансовым результатом деятельности компании непременно была прибыль.

В противном случае величина налогов, подлежащих уплате в бюджет, может возрасти в несколько раз. Вопрос №2.

Возникает ли необходимость удержания НДФЛ с суммы выплачиваемых дивидендов учредителю, занимающемуся предпринимательской деятельностью? Если да, то какая ставка налога применима к его доходам? Да, дивиденды, выплачиваемые учредителю – предпринимателю, подлежат налогообложению в общем порядке.

Внимание Законодательством не установлено каких-либо исключений и особых условий по этому вопросу. Поэтому с доходов предпринимателя, полученных в виде дивидендов, необходимо удержать НДФЛ.

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Важно Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п.

6 ст. 226 НК РФ;

  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.
  • Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:

    • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
    • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст.

    Учет выплаченных и полученных дивидендов в “1с:бухгалтерии 8” ред. 3.0

    НДФЛ).

    • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
    • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
    • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

    О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Бухучет выплаты дивидендов

    Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

    А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.
    Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < …

    Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

    Источник: http://civilist-audit.ru/kak-otrazhayutsya-v-uchete-nachislennye-no-ne-poluchennye-dividendy/

    Выплата дивидендов: о чем необходимо знать

    Дивиденды начислены но не выплачены что делать

    В статье мы рассмотрим актуальные вопросы по выплате дивидендов. Какое законодательство устанавливает сроки выплаты дивидендов? Как они должны выплачиваться? Что делать в ситуации, когда дивиденды не были выплачены? Как рассчитывается выплата дивидендов по акциям? Рассказываем!

    Что такое дивиденды и кому они выплачиваются

    Прибыль акционерного общества, которая у него осталась после уплаты государственных налогов и отчислений в обязательные фонды, может использоваться в двух направлениях – инвестиции для расширения деятельности и средства для выплаты дивидендов. На размер дивидендов непосредственно влияют результаты работы акционерного общества – прибыль и дивидендная политика организации.

    В среднем для выплаты дивидендов направляется, как правило, половина чистой прибыли организации. Вторая половина будет направлена для нужд самой организации. При быстром развитии общества, доля дивидендов чистой прибыли будет небольшой. В случае понижательной тенденции рыночной цены акций, то один из способов для её преодоления – повышение дивидендного дохода в расчете на акцию.

    Решение по выплате и размеру дивидендов принимается общим собранием акционеров. Однако по законодательству у него нет права превышения размера дивидендов, рекомендованного советом директоров.

    • Дивиденды по акциям: как выбрать АО и рассчитать свою прибыль

    &gt ;

    Владимир Савенок

    генеральный директор консалтинговой группы «Личный капитал», Москва

    Фонды и дивидендные акции – крайне привлекательный сегмент для инвестирования. Дивидендная доходность по ценным бумагам на фоне падения фондового рынка заметно выросла. В частности, при покупке акции компании General Electric Company (GE) в виде дивидендов удастся получать 3.9 %.

    Такой доход может достигаться благодаря инвестициям в фонды, платящие дивиденды в пределах 3-8 %.  Если пока иностранных активов у вас нет, то можно начинать их создавать. Отечественным инвесторам можно вкладывать минимум 30 %, а лучше и все 50 %.

    Будьте бдительны с инвестированием

    «Беспрецедентное дело» и «афера века» — самая громкая мошенническая афера, автором которой стал Бернард Мэдофф, бывший председатель совета директоров биржи NASDAQ. Авторитетный бизнесмен свыше 16 лет обманывал миллионы людей, сформировав масштабную финансовую систему, которая была основана просто на воздухе.

    В 60-х годах он создал компанию Bernard L. Madoff LLC, вошедшую впоследствии в биржу NASDAQ. Она занималась посредническими услугами, хотя основная прибыль обеспечивалась подразделением управления частными активами.

    Афера на удивление проста – инвесторы вкладывали средства в ценные бумаги знаменитых концернов ради дивидендов 12 %  в год с минимумом рисков. Однако фактически была построена финансовая пирамида – вкладчикам выплачивались средства за счет денег, привлекаемых от новых инвесторов.

    Вся же документация об инвестировании оказалась просто фикцией.

    • Как привлечь инвесторов: выбор источников финансирования

    Какие бывают дивиденды

    1. По способу выплат: денежными премиями и имуществом предприятия. Второй вариант известен как реинвестирование – компания вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерам. Следовательно, чем дольше вы были держателем пакета акций, тем больше оказалось их количество в вашем распоряжении.

    2. По размеру могут быть полными либо частичными дивидендами;

    3. По периодичности выплат бывают квартальными, полугодовыми или годовыми.

    4. По виду акций, по которым производится выплата бонусов, – могут быть премиями по обыкновенными либо привилегированными акциями. Обычно размер дивидендов по привилегированным выше, поскольку закреплены уставом предприятия. А обыкновенные определяются на совете директоров. Владельцы привилегированных акций получают преимущество по очередности получения дивидендов.

    Когда выплачиваются дивиденды

    По действующему законодательству выплата дивидендов должна производиться не чаще раза в квартал – по данным утверждения бухгалтерской отчетности. Но важно понимать – возможны значительные отличия финансового результата за год от промежуточных результатов в квартал, возможно появление проблемы переплаты дивидендов.

    Крайний срок выплаты дивидендов устанавливается нормами ФЗ «Об ООО» – не позднее, чем спустя 60 дней с момента утверждения данного решения учредительного собрания.

    Закрепляться условия, сроки, размеры и порядок выплаты могут уставом. Однако часто возникают ситуации, когда данный вопрос учредительные документы не рассматривают.

    Если компания работала в убыток, дивиденды положены?

    Прямой источник дивидендов – прибыль организации после уплаты соответствующих налогов. То есть, дивиденды выплачиваются из «чистой прибыли» организации, которая закрепляется бухгалтерскими данными. Однако всем известно – возможны ситуации, когда промежуточная компания получала прибыль, однако год был завершен с убытком.

    Выплаты, проведенные учредителями, в подобных случаях, не могут расцениваться как дивиденды, не будут рассматриваться и в качестве расходов в налоговом учете. С экономической позиции данные выплаты не оправданы, не направлены для получения дополнительного дохода. Следовательно, все выплаченные средства будут проходить как «прочие расходы».

    • Коммерческие расходы: учет и оптимизация

    Шаг № 1. Определяем чистую прибыль

    Источник дивидендов – прибыль организации после налогообложения. Чтобы избежать споров с налоговой инспекцией, определяться чистая прибыль должна по данным бухгалтерской отчетности.

    Источник: https://www.kom-dir.ru/article/731-vyplata-dividendov

    Нарушение срока выплаты дивидендов акционеру

    Дивиденды начислены но не выплачены что делать

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: нарушение срока выплаты дивидендов акционеру.

    Нередки случаи, когда дивиденды начислены, но не выплачены, при этом срок исковой давности истек.

    Организация, выплачивающая дивиденды акционерам, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно статье 251 НК РФ не учитывает указанную сумму в качестве внереализационных доходов.

    А как в этой ситуации поступить организации, которая должна была получить дивиденды, но по каким-то причинам не сделала этого? Может ли она списать просроченную дебиторскую задолженность и отразить ее сумму во внереализационных расходах для исчисления налога на прибыль? Подобная ситуация рассматривалась в письме Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/441.

    Чиновники ответили отрицательно. Они сослались на определение сомнительной и безнадежной задолженности (подпункт 2 пункта 2 статьи 265, пункт 2 статьи 266 НК РФ), подчеркнув при этом, что сомнительная задолженность и безнадежные долги в целях налогообложения прибыли возникают в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Порядок же выплаты дивидендов регулируется главой V закона об АО.

    https://www.youtube.com/watch?v=IvaFg0L07LU

    Отношения по выплате дивидендов участнику общества не связаны с реализацией товаров, работ, услуг и не могут приводить в целях налогообложения прибыли к возникновению сомнительной задолженности либо безнадежного долга. Таким образом, по мнению Минфина, дивиденды, которые не были получены обществом, в целях налогообложения прибыли в составе расходов, приравниваемых к убыткам, не учитываются.

    Выплата дивидендов с нарушением срока уплаты

    Вернемся к сроку выплаты дивидендов, который согласно статье 42 закона об АО не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

    А если сами акционеры согласны увеличить срок, будет ли это являться основанием не признать дивиденды таковыми, а посчитать их иными выплатами, подлежащими обложению по ставке 20%, а не 9 или 0%? Например, акционеры хотят получать дивиденды ежемесячно равными частями в течение восьми месяцев со дня принятия решения о выплате дивидендов.

    Для этого каждый акционер АО после принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов направляет заявление о сроке (более двух месяцев) выплаты дивидендов и размере ежемесячного платежа в счет выплаты дивидендов.

    Именно такую ситуацию рассматривал Минфин в письме от 19.09.2011 N 03-04-06/3-225. При этом чиновники указали, что нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки по налогу на прибыль.

    Однако отметим, что в данном конкретном случае организация, задавшая вопрос Минфину, подстраховала себя, собрав соответствующие заявления со всех участников. В письме финансисты также напомнили, что согласно статье 15.

    20 КоАП РФ невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства РФ, такое акционерное общество может быть подвергнуто административному наказанию в виде наложения штрафа в следующем размере: на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц – от 500 000 до 700 000 рублей.

    Отказ акционера АО от получения дивидендов

    Еще один интересный момент, связанный с дивидендами, – отказ одного из акционеров от получения уже начисленных дивидендов. Эту ситуацию разбирал Минфин в письме от 17.02.2012 N 03-03-06/1/91. Суть дела заключалась в следующем.

    Годовым общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью принято решение о распределении чистой прибыли на выплаты участникам данного общества.

    Одним из участников в адрес общества направлено надлежащим образом оформленное заявление об отказе от получения причитающейся ему суммы денежных средств.

    Согласно подпункту 3.

    4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества. Учитывая изложенное, Минфин считает, что доход общества в виде денежных средств, причитающихся на основании решения участников общества о распределении чистой прибыли к выплате одному из участников общества, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения данной выплаты, не подлежит обложению налогом на прибыль организаций.

    Источник: http://nalogitax.ru/sroki-nachisleniya-dividendov-otkaz-polucheniya-narushenie-sroka.html

    Адвокат Пинчук
    Добавить комментарий