Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Содержание
  1. Дивиденды прошлых лет
  2. Юридические статьи »
  3. За какой период времени можно распределять дивиденды
  4. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года
  5. Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?
  6. Правила выплаты дивидендов
  7. Можно ли выплачивать дивиденды несколько раз по одному отчетному периоду
  8. Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)
  9. Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2019 году
  10. Сколько раз в году Общество может выплачивать дивиденды? Каким документом это оформляется?
  11. Дивиденды в ООО: порядок распределения
  12. Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года – в 2018 году
  13. Понятие и особенности
  14. Законодательная база
  15. Бухгалтерия
  16. Документальное оформление
  17. Ошибка при расчетах чистой прибыли
  18. Налогообложение прибыли акционеров
  19. Выплаты нерезидентам
  20. Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности
  21. Нормативная база
  22. Какими могут быть дивиденды?
  23. В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?
  24. Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?
  25. Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды
  26. Как оформляются выплаты дивидендов?
  27. Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов
  28. Выплата дивидендов за счет прибыли прошлых лет
  29. Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли
  30. Условие о размере вклада в уставной капитал АО
  31. Пример дивидендной выплаты из прибыли АО за прошлые годы

Дивиденды прошлых лет

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Материал предоставленжурналом “Практическаябухгалтерия” /

Ю. Кёлер, налоговыйконсультант

Можно ли выплатитьдивиденды из прибыли прошлых лет?РаботникиМинфина считают, что нет. Однакозакон и здравый смысл подсказываютобратное.

Безусловно, любуюкоммерческую фирму создаютради полученияприбыли. Как правило, часть ее используют надальнейшее развитиебизнеса, остальное –распределяют между владельцами компании.Акционеры получаютдивиденды по акциям,учредители ООО – доходы пропорциональносвоим долям вуставном капитале.

Бываети так, что прибыль несколько лет подряд нераспределяютвовсе, создавая так называемыйфонд накопления. Целью его может быть, кпримеру,покупка магазина или воплощение вжизнь нового проекта. Время проходит,планыруководства меняются, и уже нимагазин, ни проект не нужны.

Принимаетсярешениеподелить прибыль прошлых лет междусобственниками компании. Можно ли такпоступить?Сразу скажем, ответ работниковфинансового ведомства вас не обрадует. Онисчитают,что на выплату дивидендов можнонаправить исключительно чистую прибыльотчетногогода.

Распределять же прибыльпрошлых лет, по мнению Минфина, фирма праванеимеет (письмо от 23 августа 2002 г. №04-02-06/3/60).

Вилами по воде

Действительно, до 2002 года с финансистамипришлось бы согласиться.Дело в том, что встатье 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Обакционерныхобществах» было сказаноопределенно: дивиденды выплачивают «изчистой прибылиобщества за текущий год».

Однако еще в давно минувшем 2001-м в этустатью законодателивнесли поправки (Законот 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ). Теперь в нейпрописанотак: «источником выплатыдивидендов является прибыль общества посленалогообложения(чистая прибыль)». Ее в своюочередь определяют по данным бухгалтерскойотчетности.

При этом период, за который этусумму следует рассчитывать, неоговаривается.

Надо сказать, работниковМинфина столь очевидное изменение взаконе,по-видимому, совершенно не смутило. Ониубеждены, что такая поправка«не изменилапорядок выплаты дивидендов». В качествеаргумента финансисты приводятПлан счетовбухучета и инструкцию по его применению(приказ Минфина Россииот 31 октября 2000 г. №94н).

Согласно этому документу,показатели «чистая прибыль» и«нераспределеннаяприбыль» формируются наразличных счетах бухгалтерского учета иимеют различноезначение.

Так,показатель чистой прибыли отражается кконцу отчетногогода на счете 99 «Прибыли иубытки». Он означает финансовый результатдеятельностифирмы за год.

Что касаетсянераспределенной прибыли прошлых лет, ееуказываютна счете 84 «Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)».

Это таприбыль,которая осталась у компании спрошлых периодов, после того какнеобходимыерезервы были созданы, убыткипокрыты, дивиденды выплачены и т. д.

Таким образом, по мнению Минфина, чистаяприбыль формируетсятолько к концу текущегоотчетного года. Следовательно, выплачиватьдивидендыакционерам фирма должнаисключительно за свой счет.

Досадноенедоразумение

В данной ситуацииспециалисты финансового ведомствапроявилимаксимум формализма. Даже если назакон об АО не обращать внимания, аопиратьсялишь на План счетов, согласиться сдоводами министерства нельзя. Во-первых,впояснениях к счету 84 сказано, что суммучистой прибыли отчетного годасписываютзаключительными оборотамидекабря в кредит счета 84.

Значит, показательнераспределеннойприбыли формируют именноиз чистой прибыли компании. Во-вторых,прямого запретана выплату дивидендов засчет прибыли прошлых лет пояснения также несодержат.В них оговорено лишь, как отражать«направление части прибыли отчетногогодана выплату доходов… по итогамутверждения годовой бухгалтерскойотчетности».

Выходит, ситуацию, вкоторой фирма выплачивает дивидендыизпрошлогодней прибыли, комментарии ксчету 84 не разбирают. Однако это всеголишьдосадная недоработка законодателей,которые не внесли дополнения в инструкциюкПлану счетов после того, как сам закон об АОпретерпел изменения.

Что ждет занепослушание

Итак, подведем итог.Распределяя прибыль прошлых лет междуакционерами(учредителями), компанияпрактически ничем не рискует. Прежде всегопотому,что налоги она при этом не занижает,если, конечно, из суммы дивидендовбудетудержан НДФЛ (или налог на прибыль).

Более того, работники Минфина, которыеподготовили столь странноеписьмо одивидендах, в своей правоте, видимо, самибыли не уверены. Не зряже они советуюткомпаниям обратиться за разъяснениями вМинюст.

Отсюда вывод: доходыучредителям можно выплачивать смело.Изадумываться, за счет прибыли каких лет выэто делаете, не стоит.

мнение

Елизавета Макарова, ведущийюрисконсульт ООО «ПРАДО Аудит»:

«Сточки зрения норм права ограничитьраспределение прибылитолько одним годом,на мой взгляд, нельзя. И вот почему. Условия,при которыхкомпания не вправе выплачиватьдивиденды, устанавливает статья 43 ЗаконаобАО от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Среди нихпрепятствий по выплате доходаза прошлыегоды нет. То же самое можно сказать и вслучае ООО. Для такихорганизаций такжеограничения на распределение прибылипрошлых лет не установлены(ст. 28 и 29 Законаот 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ)»

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/42494

За какой период времени можно распределять дивиденды

Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.

  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.
  • Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

    По АО решение не может возникнуть:

    1. без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.
    2. до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);

    Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

    Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации.

    Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.Как правило, компании выплачивают доход в конце года.

    Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными.

    По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.Выплата производится несколькими

    Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?

    Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

    Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет. Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного

    Правила выплаты дивидендов

    Причин для возникновения такой ситуации достаточно много, и их основная масса кроется в самой методологии учета.

    Поэтому нужно убедиться в том, что на расчетном счете организации есть или в ближайшее время появятся деньги для выплаты дохода участникам.

    Обратите внимание С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, получаемых резидентами РФ, увеличена до 13 процентов. Напомним, что в прошлом году дивиденды облагались по ставке девять процентов.

    Когда можно выплачивать дивидендыВ соответствии с законодательством общество с ограниченной ответственностью может распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или год (п.

    1 ст. 28 Закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

    Максимальный срок выплаты — 60 дней с момента принятия решения. Участники могут самостоятельно определять срок выплаты, указав его в уставе общества или же в решении о распределении прибыли.

    Если сведения о сроках документально не закреплены, то выплатить дивиденды нужно в течение 60 дней.

    Можно ли выплачивать дивиденды несколько раз по одному отчетному периоду

    Ограничение по сроку принятия решения о выплате дивидендов установлено только для АО. Срок принятия решения о выплате дивидендов за определенный период (например, за 1 квартал) составляет не более трех месяцев с момента его окончания.

    Для ООО же такого ограничения нет.

    Таким образом при наличии нераспределенной прибыли за 1 квартал 2019 года учредители ООО вправе принимать решения о её распределении несколько раз в любой период времени.

    Обоснование 3 важных изменения сентября 2019 года по зарплате: Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». , чтобы читать статьи.

    Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов Решение о выплате Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации.

    Такой порядок предусмотрен статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ. Вариант 2. Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников.

    Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г.

    № 14-ФЗ Ситуация: можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет Да, можно.

    № 14-ФЗ. Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов.

    Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России , , . Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа , , , . Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было ().

    Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)

    При этом изменение и исключение положений устава, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому ими единогласно. Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, то есть прибыли общества после налогообложения. Как же определить сумму прибыли, подлежащую распределению?

    В законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержится норма, конкретизирующая порядок определения чистой прибыли. Однако в Федеральном законе от 26.12.1995г.

    № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» такая норма есть. В соответствии с п. 2 ст. 42 закона № 208-ФЗ чистая прибыль акционерного общества для целей выплаты дивидендов определяется по данным бухгалтерской отчетности. В этом случае действует принцип применения гражданского законодательства по аналогии, закрепленный в ст.

    6 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, общества с ограниченной ответственностью определяют величину чистой прибыли на основании данных бухгалтерской отчетности.

    Порядок выплаты дивидендов в ООО в 2019 году

    Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

    указания на порядок определения прибыли не содержит. В этом случае действует принцип применения норм по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

    Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

    1. выплата уставного капитала не в полном объеме;
    2. имеются признаки или их возникновению поспособствует распределение прибыли.
    3. не выплачена доля участника, выбывающего из общества;

    Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества.

    Сколько раз в году Общество может выплачивать дивиденды? Каким документом это оформляется?

    В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

    Общество не вправе предоставлять преимущество в сроках выплат дивидендов отдельным владельцам акций одной категории (типа).

    Выплата объявленных дивидендов по акциям каждой категории (типа) должна осуществляться одновременно всем владельцам акций данной категории (типа).

    Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов….».

    В гражданском праве термин «дивиденды» используется только в отношении доходов учредителей акционерных обществ. В обществах с ограниченной ответственностью вместо выплаты дивидендов между учредителями распределяется полученная прибыль.

    Дивиденды в ООО: порядок распределения

    Как правило, часть прибыли распределяется организацией между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен.

    Источник: http://ukpravoedelo.ru/za-kakoj-period-vremeni-mozhno-raspredeljat-dividendy-74558/

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года – в 2018 году

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    Очень часто у компаний накапливается определенный доход, при этом не распределенный на иные нужды.  Это происходит сразу за большой период времени. В этом случае у ответственных лиц возникает вопрос о возможности выплаты дивидендов за прошлый период. Как в этом случае возможно это сделать и как регулируется данный вопрос.

    Понятие и особенности

    Дивиденд произошел от латинского слово. Означает это определенную часть дохода акционерного общества или иных субъектов. Распределяется она между участниками доли или акционерами в соответствии с их владением. Величина выплат определяется на узкоспециализированном собрании между акционерами.

    Выплачивается доход несколько раз на ежегодной основе. В некоторых случаях они не выплачиваются вообще. Дивиденды считаются некой инвестицией, с возможностью капитализации и пролонгации. Выплата акционерам позволяет уменьшить капитализационные доходы и не затребует дополнительных накоплений.

    Как правило, компании выплачивают доход в конце года. Эти дивиденды называются промежуточными или предварительными. По окончанию именно финансового периода выплачивается остальное.

    И тогда это уже называется финальный доход. Это денежная компенсация, выплачиваемая в соответствии с владением доли. Это несет название денежного дивиденда. В некоторых случаях позволяется выплачивать доход дополнительными акциями.

    Выплата производится несколькими способами.

    • Классический вариант подразумевает выплату денежных средств в наличной и безналичной форме. Это указывается также в протоколе общего собрания при необходимости уточнения данного момента.

    Для граждан, решивших получать наличные существуют несколько ограничений. По действующему законодательству, которое регулирует наличное денежное обращение, не допускается выплата дохода акционерам при наличной выручке.

    • Дивиденды выплачиваются только за счет иных операций. Расчет производится из свободных денежных средств, полученных со счетов кредитного учреждения или возврата денег иными способами.

    В некоторых случаях позволительно выплачивать в виде основных средств или имущества. Например, акционеры получают готовой продукцией или правом требования.

    Это считается самым дорогостоящим вариантом при налогообложении. Такой способ еще облагается помимо налога на доход – НДС. При упрощенке проявляется дополнительный доход.

    При ЕНДВ все сложнее. Все будет зависеть от деятельности предприятия и возможности перехода ее на ЕНВД. В этом случае операций по праву требования и передачи владения не будет под налогообложением.

    При иной ситуации будет разрешение на применение УСН. Поэтому стоит принимать решение о выплате дохода собственной продукцией или иными имущественными правами только после консультации с профессиональными юристами.

    Законодательная база

    Эти положения регулируется в Российской Федерации действующим Налоговым Кодексом. Понятие дивиденда, по его нормативом, является вся оставшаяся сумма после налогообложения по владению акционера.  Ставка в долевом участии оговаривается в этом же нормативном акте в статье 224.

    Ранее доход составлял 9% годовых для физического лица – резидентов РФ и 15% для нерезидентов страны. Теперь же для резидента изменилась ставка дохода и составляет она 13%.

    Правовая база на распределение прибыли остается в Гражданском Кодексе РФ, а точнее в статье 103. Для этого действия собственники должны провести акционерное собрание. По законодательству сроки собрания также оговариваются – не ранее чем за 2 месяца и не позднее полугода.  При этом ООО должны проводить такие мероприятия в период 1.5-30.04.

    Решение по распределению дохода принимается коллегиально и при подписании протокола всеми участниками. При единственном учредителе  такая документация не оформляется в соответствии с Федеральными законами №14 и 208.

    Нераспределенный доход может тратиться на:

    1. оплату дохода акционеров;
    2. повышения денежного капитала компании;
    3. создание резерва;
    4. погашение долга прошлого квартала;
    5. выплата заработной платы сотрудникам;
    6. капиталовложения;
    7. иные цели.

    Бухгалтерия

    Дивиденды начисляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При проведении такового действия делаются проводки, где Кредит 75,2, а Дебет 84.

    Если прибыль начислена, но пока не востребована в бухгалтерии отражается иной проводкой. Если компания по каким- либо причинам не выплачивает дивиденды, то акционер может получить прибыль в иное время. Начисленные дивиденды восстанавливаются в состав чистой прибыли после трех лет невосстребования.

    В некоторых случаях такие дивиденды могут продлеваться на срок не более пяти лет. При этом проводка будет Дебет 75,2, а Кредит 84 по субсчету. Налогообложение здесь не производится.

    Документальное оформление

    Регулирует документальное оформление Налоговая инспекция.

    Для этого нужно:

    1. зарегистрировать устав, где описывается процедура оформления дивидендов;
    2. протокол с подписями всех участников;
    3. подтверждающая документация владения акций;
    4. бухгалтерские проводки с чистой прибылью.

    Выплата прибыли акционерам подтверждается платежными справками.

    Ошибка при расчетах чистой прибыли

     По всем правовым актам бухгалтер обязан внести поправки при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности. Все внесенные изменения должны соответствовать действительности. При занижении показателя прибыли должен в документации появиться дополнительный доход организации. Он должен распределяться также между акционерами.

    При завышении размера дохода и при уже существующих выплатах дивидендов нужно занижать прибыль. После исправления показатели будут несколько занижены. В следующем периоде акционеры получат меньше, чем должны были получить в связи с такой ошибочной информацией.

    При отправке бухгалтерского баланса бухгалтер должен проверить правильность расчета и подсчета. Исправить такие документы возможно, но занимает это достаточно много времени. Но акционеры получат свою прибыль в любом случае, даже по прошествии времени.

    Налогообложение прибыли акционеров

    Здесь присутствуют разные формы и принципы налогообложения. Общее налогообложение равно 20% от суммы прибыли, полученной организации за финансовый период. Облагается только финансово-хозяйственная деятельность.

    Ставка, которая предусматривается для УСН вместе с объектом прибыль за вычетом расходной части. Общий коэффициент составит 7%. Стоимость дивидендов при классике равно 20%, а по упрощенной схеме необходимо заплатить государству всего 7%.

    При ЕНВД сложно рассчитать стоимость финансового инструмента для распределения чистой прибыли. Налог при такой системе не зависит от общего дохода. Берется показатель от финансового результата компании.

    При расчете размера налогообложения можно рассчитывать полную нагрузку. При этом показатель никак не превысит общего коэффициента.

    Из этого следует, если перейти на режим УСН или ЕНВД, то выплата акционерам прибыли осуществляется гораздо легче.

    Выплаты нерезидентам

    Выплата дивидендов нерезидентам – достаточно трудоемкий процесс со своими особенностями. Главным нюансом становится применение повышенного коэффициента налогообложения. Прибыль иностранца при доле в компании с деятельностью не связанной с Россией, облагается по ставке 15%. Но этот показатель действует не всегда.

    Другие показатели оглашаются при наличии подписи на собрании акционеров для минимизации рисков двойного налога. Ведь при пребывании на разных территориях именно это может и произойти. Расчет и списание производится не налоговым представителем при отсутствии налогообложения в соответствии с международной конвенцией.

    Условия уменьшения показателя заключаются только при официальном подтверждении дохода иностранца. Иностранная организация должна подтвердить наличия постоянного местонахождения нерезидента на своей территории.

    При этом у России с данной странной должно быть соглашение в соответствии с действующим Налоговым Кодексом Российской Федерации.

    Решение по выплате прибыли акционерам решают участники компании, а не бухгалтер. В его задачи входит только предоставления правильной бухгалтерской отчетности в срок. Если акционеры приняли решения о распределении или перераспределении денежных средств, то бухгалтер обязан отразить соответствующее действие в бухгалтерском балансе.

    Источник: http://biznes-delo.ru/devidendy/mozhno-li-vyplatit-dividendy-za-proshlye-goda.html

    Выплата дивидендов из прибыли прошлых лет. Правила, оформление, особенности

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    страница » Блог » Дивиденды за счет прибыли прошлых лет: учет и распределение выплат

    Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет? Как именно рассчитывается и распределяется прибыль? Какова нормативная база распределения дивидендов? Предлагаем подробнее рассмотреть вопрос и узнать особенности оформления выплат.

    Нормативная база

    Основной нормативной базой являются законы “Об акционерных обществах” и “Об обществах с ограниченной ответственностью”, а также часть Налогового Кодекса. Сюда же можно отнести Закон №402-ФЗ, т.к. он определяет документы, регулирующие бухучет, на основе которых и происходит расчет прибыли.

    Интересно, что непосредственно в законах об обществах нет определения понятия “дивиденды”. Раскрывается оно только в первой части Налогового Кодекса.

    Дивидендом признается любой доход, полученный акционером/участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру/участнику акциям/долям пропорционально их акциям/долям в уставном/складочном капитале.

    Какими могут быть дивиденды?

    Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:

    По способу выплат По размеру выплат По периодичности выплат По виду акций
    Денежные премии Имущество предприятия Полные Частичные Квартальные, полугодовые, годовые Обычные Привилегированные
    Выплаты происходят в денежном эквиваленте Организация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерам Единовременные выплаты Выплачиваются частями в течение всего года Дивиденды распределяются на совете директоров Акции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения

    В каких случаях общество не может выплачивать дивиденды?

    Согласно закону “Об акционерных обществах”, объявленные дивиденды по акциям не могут быть выплачены в следующих случаях:

    • у общества присутствуют признаки банкротства;
    • общество обанкротится при выплате этих дивидендов;
    • стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда;
    • стоимость чистых активов общества станет меньше указанной выше суммы в результате выплаты дивидендов.

    По сути, все это можно свести к одному — дивиденды не выплачиваются в том случае, когда выплата приведет к серьезным последствиям для организации или увеличению рисков таких последствий. 

    Можно ли делать выплату дивидендов из прибыли прошлых лет?

    Да, можно.

    Дело в том, 43-я статья Налогового кодекса утверждает сроки принятия решения о выплате дивидендов, но речь идет только о прибыли отчетного года — участники могут принять решения о выплатах только по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев или по итогам календарного года. При этом распределение на дивиденды прибыли прошлых лет никак не регламентировано и не ограничивается. Соответственно, такую прибыль участники вольны распределять в любое время и с любой периодичностью.

    И все-таки стоит сделать одну оговорку. Если чистая прибыль была направлена на формирование фондов, предусмотренных уставом организации, то выплаты из нее не признаются дивидендами. Только если накопленная прибыль не была никуда направлена, собрание участников или акционеров может распределить ее в данном качестве.

    Бухгалтерский учет прибыли, которую можно пустить на дивиденды

    Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации в отчетном году формируется и обобщается по счету 99 “Прибыли и убытки”.  При составлении отчетности счет этот закрывается, а чистая прибыль списывается в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль”, по нему же отражаются выплаты доходов учредителям в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”.

    Всего существует 2 основных способа подсчета прибыли:

    • Погодовой. В данной варианте как убыток, так и прибыль отражаются на счете 84 обособленно. Т.е. создается несколько субсчетов — нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет.
    • Накопительный. Никаких субсчетов не создается, а прибыль не распределяется по специальным фондам. В этом случае максимально просто распределить как текущие дивиденды, так и дивиденды за счет прибыли прошлых лет.

    Как оформляются выплаты дивидендов?

    Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, собранием участников ООО или единственным участником организации. Соответственно, в зависимости от формы организации и состава участников, вам могут понадобиться следующие документы:

    • Протокол общего собрания участников ООО.
    • Протокол общего собрания акционеров.
    • Решение единственного учредителя о выплате дивидендов.
    • Приказ о начислении и выплате дивидендов.

    Срок выплаты при этом не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (разумеется, если точный срок заранее не определен уставом).

    Получайте профессиональные консультации бухгалтеров и юристов

    Лучший способ не ошибиться при расчетах и оформлении документов — доверить процесс бухгалтерской компании с большим опытом. ООО “ПРОГРАММЫ 93” в течение многих лет помогает профессиональными консультациями ИП и организациям, берясь даже за самые сложные вопросы.

    Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли:

    • Рассказать подробнее о наших услугах;
    • Узнать ваши потребности и цели, чтобы предложить оптимальное решение;
    • Сориентировать по стоимости и срокам;
    • Объяснить как начать сотрудничество.

    Помните, что проще сразу грамотно вести бухгалтерский учет, чем впоследствии исправлять ошибки!

    (1 5,00 из 5)
    Загрузка…

    Источник: https://programs93.ru/articles/dividendy-za-schet-pribyli-proshlyh-let-uchet-i-raspredelenie-vyplat/

    Выплата дивидендов за счет прибыли прошлых лет

    Можно ли выплатить дивиденды за прошлые года

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: выплата дивидендов за счет прибыли прошлых лет.

    Согласно пункту 2 статьи 42 закона об АО источником выплаты дивидендов является прибыль акционерного общества после налогообложения (чистая прибыль общества).

    Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

    Однако создание таких фондов не является обязанностью общества (статья 35 закона об АО).

    На практике у АО нередко отсутствует чистая прибыль за отчетный год, но при этом по данным бухгалтерского баланса имеется нераспределенная прибыль прошлых лет.

    АО принимает решение о распределении прибыли прошлых лет в пользу акционеров пропорционально их долям, при этом специальные фонды для выплаты дивидендов оно не создавало.

    Будут ли такие выплаты признаваться дивидендами для целей налогообложения? В соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации.

    Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли

    При этом отметим: ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов в текущем году из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии фондов, в связи с чем ФНС считает (письмо от 05.10.

    2011 N ЕД-4-3/16389@), что при отсутствии чистой прибыли отчетного года выплаты по акциям, произведенные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если фонды для таких выплат не создавались, признаются в целях налогообложения прибыли дивидендами. Например, АО не получило прибыли за 2011 год.

    На выплату дивидендов может быть направлена имеющаяся нераспределенная прибыль прошлых лет – 2010 года, 2009 года и т.д.

    При этом обращаем ваше внимание вот на какой момент. Если среди акционеров организации есть такие, которые имеют право на льготную ставку по налогу на прибыль – 0%, то необходимо выделить сумму дивидендов, которые выплачиваются за счет чистой прибыли 2010 года.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

    Условие о размере вклада в уставной капитал АО

    До 1 января 2011 года эта норма содержала еще одно условие – стоимость вклада в уставный капитал выплачивающей дивиденды организации должна была превышать 500 миллионов рублей. Подпунктом «А» пункта 9 статьи 1 федерального закона N 368-ФЗ это условие из абзаца 1 подпункта 1 пункта 3 статьи 284 налогового кодекса было исключено. Таким образом, с 01.01.

    2011 по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется ставка 0% при соблюдении условия о размере доли и сроке владения ею, а требование к стоимости доли не применяется.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 5 федерального закона N 368-ФЗ это положение распространяется на доходы в виде дивидендов, начисленные по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

    Пример дивидендной выплаты из прибыли АО за прошлые годы

    ЗАО Бета в апреле 2012 года приняло решение о выплате дивидендов своим акционерам. При этом чистая прибыль по итогам 2011 года отсутствует. На выплату дивидендов решено направить нераспределенную прибыль прошлых лет по данным годовой отчетности за 2011 год.

    У ЗАО два акционера – ООО Альфа и ООО Гамма, каждое из которых на протяжении пяти лет владеет 50%-м вкладом в уставный капитал ЗАО, при этом стоимость каждого вклада – 100 000 рублей.

    На выплату дивидендов направлено нераспределенной прибыли:- 2010 года – 300 000 рублей;

    – 2009 года – 400 000 рублей.

    Оба акционера отвечают условиям, при которых их доход в виде дивидендов облагается по льготной ставке 0%. Однако это касается только дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды.

    Каждому акционеру начислено дивидендов в размере 350 000 рублей (300 000 руб х 50% + 400 000 руб х 50%). Налог на прибыль, который налоговый агент удержит с каждого акционера, составит 18 000 рублей (150 000 руб х 0% + 200 000 руб х 9%).

    К выплате каждому акционеру причитается 332 000 рублей (350 000 – 18 000).

    Источник: http://nalogitax.ru/dividendy-schet-neraspredelennoy-pribyli-ao-vyplata-dividendov.html

    Адвокат Пинчук
    Добавить комментарий